Заголовок тимчасово відсутній

Податкові зобов’язання з ПДВ у Вашому випадку відображаються в квітні 2025 р., податковий кредит – в будь якому періоді, починаючи з травня 2025 р., але не пізніше квітня 2026 р.

Тобто у Вашому випадку податкові зобов’язання з ПДВ при отримані послуг від нерезидента нараховуються в квітні 2025 року: згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Тобто про наявність зареєстрованої ПН у разі нарахування зобов’язань з ПДВ мови немає.

Та також «відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період» (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Щодо відображення в складі податкового кредиту – він відображається в складі декларації з ПДВ за травень 2025 р.

Згідно з п.198.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) датою віднесення до податкового кредиту є «…для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України - дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Також слід мати на увазі, що у разі несвоєчасної реєстрації ПН, ПДВ за такими ПН «…включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних» (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

З цього приводу є роз’яснення ДПС України: «…отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації повинен відобразити податкові зобов’язання з ПДВ у звітному періоді, в якому вони виникли (незалежно від факту складання податкової накладної за такою операцією), а податковий кредит – в періоді реєстрації відповідної податкової накладної в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкової накладної» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «У якому звітному періоді отримувач послуг від нерезидента на митній території України повинен відобразити податкові зобов’язання та податковий кредит у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38104 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!