Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на 3 групі ЄП повинен включити до свого доходу на ЄП ПФД, яка не була повернута на протязі 12 календарних місяців з дати ї отримання.

Це передбачено у п. 292.11.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Тому, якщо ФОП отримав частину ПФД 18.05.2024 року і вона не була повернута у березні 2025 року, то ФОП повинен включити її до свого доходу у березні 2025 року і оподаткувати її ЄП та ВЗ. За таким самим принципом ФОП включає до свого доходу інші частини ПФД, які не було повернуто вчасно.

Однак, ФОП все одно повинен повернути таку ПФД, оскільки договір про надання ПФД передбачає повернення цих коштів.

Але, якщо ФОП на 3 групі ЄП не поверне кошти на протязі 3 років з дати отримання такої ПФД чи її частини, то вона перетвориться на безповоротну фінансову допомогу згідно п. 164.2.17 ПКУ.

А безповоротна фінансова допомога не включається до оподаткованого доходу ФОП на ЄП, а є доходом фізособи з якого потрібно сплатити ПДФО та ВЗ.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=6751

Тому, ФОП як фізособа повинен буде сплатити з такої БФД ПДФО 18 % та ВЗ 5 % після закінчення терміну позовної давності на її повернення. Тобто, така поворотна фінансова допомога, яка не буде повернута позичальнику буде оподатковуватись двічі: спочатку ЄП 5 % і ВЗ 1 %, а потім як дохід фізособи – ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Тому, ФОП краще повернути кошти на протязі 12 календарних місяців, а потім оформити новий договір про надання ПФД і таким чином продовжити термін використання таких коштів ще на рік без їх оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!