7eminar | Особистий консультант

ТА

Тая

23.04.2025 | 09:18

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Як відобразити в обліку та звітності помилку за 2023 рік, яка була знайдена в поточному році, якщо при оприбуткуванні імпортного товару в бух.програмі припустилися помилки при нарахуванні мита та ПДВ, що призвело до заниження собівартості, втрати податкового кредиту та віртуальної дебеторки з митницею? Декларація по ПДВ також здана з некоректними даними. Дякую

ТК

Тамара, консультант

експерт

24.04.2025 | 09:45

Очікує відповідь

Якщо такий імпортний товар уже реалізовано, то виправлення такої помилки варто робити через коригування рахунку 44.

Як ми зрозуміли із запитання, під час імпорту товарів Ви зробили запис: Дт 377 Кт 311 на суму сплаченого мита та ПДВ. Разом з тим в подальшому такі суми не закрили записом: Дт 28 Кт 377 (включено мито до первісної вартості імпортних товарів), Дт 641 Кт 377 (на підставі митної декларації віднесено суму ПДВ до податкового кредиту). Тому якщо це дійсно так, то Вам треба виправити таку помилку наступним чином.

Оформіть бухдовідку, вкажіть в ній причину помилки та зробіть запис: Дт 44 Кт 377 (якщо такі товари вже реалізовано) або Дт 28 Кт 377 (якщо такі товари ще не реалізовано). І одночасно з цим покажіть запис із відображення ПДВ у складі податковоо кредиту: Дт 641 Кт 377.

Після цього Вам варто оформити уточненку до декларації з податку на прибуток за той період, в якому фактично було реалізовано такі імпортні товари (адже саме тоді їхня вартість списується на витрати і це впливає на фінрезультат). І разом з такою уточненкою Вам треба буде подати в податкову й виправлену фінзвітність за аналогічний період.

Якщо такі імпортні товари ще не реалізовано (що звичайно малоймовірно, проте все ж можливо), то виправляти в прибутковому обліку Вам нічого не треба буде.

Також зауважимо, що оскільки, судячи із запитання, Ви пропустили і не включили податковий кредит у ПДВ-декларацію за період, у якому сплатили «ввізний» ПДВ і оформили митну декларацію, то «відновити» його можна шляхом оформлення уточнеки до відповідної ПДВ-декларації. Принаймні такий варіант перевіряльники називали як можливий в своїх роз’ясненнях. Так, наприклад, в ІПК ГУ ДФС у Львівській області від 27.11.2019 р. № 1562/ІПК/13-01-04-01-10 відмічалося: "Отже, у разі якщо платником податку при імпорті товарів сплачені суми ПДВ, зазначені у митній декларації, помилково не були включені до складу податкового кредиту, то платник податку має можливість суми сплаченого ПДВ включити до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку (з урахуванням строків давності)".

Раді допомогти, звертайтесь ще!