Дії ФОП при перевищенні доходу на спрощеній системі оподаткування

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів у 4 кварталі 2026 р. :

1. перейти з 01.01.2027 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, Заяву потрібно подати до 20 січня 2027 року. Але так як ФОП вже буде знати знає про свій переліміт у 4 каврталі, то переходити можна і у "класичні" терміни - до 15.12 подати Заяву на перехід на 3 групу. Зразок Заяви, зверніть увагу на п.5.5 https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Якщо ФОП буде переходити на загальну систему оподаткування, то до 10.01.2027 року потрібно зареєструватись платником ПДВ, Тоді Заяву на Відмову від ЄП та Заяву 1-ПДВ подають одночасно до 10.01.2027 року.

Найрозповсюдженіша помилка багатьох СГ, які переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, полягає в тому, що вони починають рахувати 1 млн грн, з метою реєстрації платником ПДВ тільки з дати переходу на загальну систему оподаткування, тоді як правильно рахувати обсяг доходу за останні 12 календарних місяців на дату переходу, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системі оподаткування. Саме такий підхід розрахунку передбачений нормою п.181.1 ПКУ та роз'ясненнями ДПС.

У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.
Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Зразок Заяви 1-ПДВ після переходу на загальну систему оподаткування https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

До закінчення 4 кварталу ФОП продовжує перебувати на 2 групі ЄП та продовжує сплачувати ЄП та ВЗ у фіксованих сумах. Тут потрібно розуміти, що якщо ФОП активно працювати та отримувати дохід, то це тільки збільшить суму переліміту і суму єдиного податку 15%.

Щодо звітності. Після переходу на 3 групу ЄП з 1 січня, ФОП потрібно буде подати декларацію по ЄП за період "Рік 2026", в якому нарахувати 15% ЄП. Декларація подається за квартальною формою F0103309 в термін до 09.02.2027 року. Про це ми писали тут https://7eminar.ua/news/16647-top-5-pomilok-fop-jedinnika-u-ricnii-zvitnosti-yak-vipravitiии

Зразок заповнення декларації https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

Єдиний податок за ставкою 15% сплачується до 19.02.2027 року - протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації (п.295.7 ПКУ). Сплачується він на той самий розрахунковий рахунок, що і звичайний єдиний податок, який ФОП сплачував щомісяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!