Заголовок тимчасово відсутній

Передача житлового приміщення голові ФГ оформлюється договором оренди, укладеним відповідно до глави 58 Цивільного кодексу України (ЦКУ). Істотними умовами договору оренди житла згідно з ч. 2 ст. 810 ЦКУ є:

об'єкт оренди (квартира, її адреса та технічні характеристики);
розмір орендної плати;
строк оренди.
Договір має бути укладений у письмовій формі. Реєстрація в нотаріуса не є обов’язковою, якщо строк оренди не перевищує 3 років (ст. 209 ЦКУ).

Облік на підприємстві:

Квартира залишається на балансі ФГ як об'єкт основних засобів. Надання квартири в оренду голові господарства — це господарська операція з надання послуг, яка згідно з П(С)БО 15 «Дохід» визнається доходом періодично, за датою складання акта наданих послуг (п. 6, п. 10 П(С)БО 15).

У бухгалтерському обліку така операція відображається наступними проведеннями:

Дт 361 – Кт 713 — визнання доходу від надання в оренду (доходи від іншої операційної діяльності);
Дт 713 – Кт 6432 — нарахування ПДВ;
Дт 6432 – Кт 6412 — зобов’язання з ПДВ перед бюджетом.
Акт наданих послуг складається щомісяця, відповідно до п. 5 П(С)БО 15, дохід визнається щомісячно.

Визначення розміру орендної плати:

Розмір орендної плати встановлюється за домовленістю сторін і зазначається в договорі (ст. 632 ЦКУ). Проте, якщо сума орендної плати буде нижчою за ринкову, то така різниця вважається додатковим благом для фізичної особи — голови ФГ. З цієї різниці підприємство має:

утримати ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта (пп. 164.5.1 ПКУ);
утримати військовий збір — 1,5% у 2024 році, 5% — у 2025 році (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Така ситуація розглядається як надання індивідуальної знижки (пп. 164.2.17 ПКУ), яка має оподатковуватись як дохід у негрошовій формі.

Крім того, якщо орендна плата буде нижча за ринкову, підприємство, яке є платником ПДВ, має донарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на умовний продаж — відповідно до п. 188.1 ПКУ мінімальна база оподаткування для самостійно виготовлених послуг складає не менше їх звичайної (ринкової) ціни. Отже, у разі оренди за зниженою ціною доведеться щомісяця складати дві податкові накладні — одну на реальну орендну плату на неплатника, другу — на себе, на перевищення бази оподаткування над договірною ціною.

Також слід пам’ятати, що дохід від такої оренди буде зменшувати частку сільгоспвиробництва.

Отже, правильне документальне оформлення (договір оренди), ринкова оцінка вартості користування майном, щомісячне відображення доходу та коректне податкове нарахування — обов’язкові умови дотримання законодавства у цьому випадку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!