Заголовок тимчасово відсутній

На частку с/г виробництва впливу не має.

Благодійна діяльність - добровільна особиста та/або майнова допомога для досягнення визначених цим Законом цілей, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику від імені або за дорученням бенефіціара.

Благодійник – дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності (ст. 1 Закону про благодійну діяльність https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n6 ).

Фермерське господарство є формою підприємницької діяльності громадян, які виявили бажання виробляти товарну сільськогосподарську продукцію, здійснювати її переробку та реалізацію з метою отримання прибутку на земельних ділянках, наданих їм у власність та/або користування, у тому числі в оренду, для ведення фермерського господарства, товарного сільськогосподарського виробництва, особистого селянського господарства, відповідно до закону (ст. 1 Закону про фермерські господарства https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#n10 ).

Фермерське господарство підлягає державній реєстрації як юридична особа або фізична особа – підприємець (п.4 Закону про ФГ).

У запитанні не зазначено фермерське господарство зареєстровано як юридична особа чи ФОП на загальній системі оподаткування.

Якщо ФГ платник податку на прибуток, то потрібно врахувати, що надання благодійної допомоги може впливати на оподаткування:

За загальним правилом, підприємства з річним доходом, що перевищує 40 млн гривень, зобов’язані застосовувати податкові різниці, зокрема різницю, передбачену статтею 140.5.9. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , яка дозволяє відносити на витрати тільки суму благодійної допомоги, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Таким чином, у разі, якщо сума благодійної допомоги перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, підприємство має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму такого перевищення. Така різниця застосовується у випадку здійснення операцій із неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів або передачі товарів чи послуг.
Але з цього правила є виключення:

· З 2025 року і до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшений «благодійний ліміт» до 8% для пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Але є умова: не менше 4% благодійної допомоги оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій (п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ) .

Слід звернути увагу, що за загальним правилом, якщо надання благодійної допомоги здійснюється юридичній особі, що не має статусу неприбуткової організації, внесеної в реєстр, підприємство, що надає таку допомогу, має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на всю суму такої допомоги відповідно до ст. 140.5.10 ПКУ.

На період воєнного стану діє спеціальна норма ПКУ, передбачена п.п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення», яка встановлює, що «понад 4% коригування» не застосовується у разі:
- Передачі визначеного переліку товарів: спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
- Передачі конкретним отримувачам: ЗСУ, Нацгвардія України, СБУ, Служба зовнішньої розвідки України, Державна прикордонна служба України, Міністерство внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України, інші утворені відповідно до законів України військові формування, їх з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави. Також, передача на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності.
- Перерахування коштів на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.
Тобто, якщо благодійна допомога надається військовій частині продуктами харчування оформлена відповідними первинними документами, то діє пільга з податку на прибуток.

Пільги для благодійної допомоги є й оподаткуванні ПДВ:

Відповідно до статті 197 ПКУ, надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів / послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації звільняється від оподаткування ПДВ.
Також, на період воєнного стану діє спеціальна норма ПКУ, передбачена п.п. 69.5 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення», яка встановлює, що не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з добровільної передачі або відчуження, або вилучення товарів, зокрема підакцизних, надання послуг на користь:
- ЗСУ та добровольчих формувань територіальних громад, Нацгвардії України, СБУ, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам місцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності
- Окрім того, такі операції не мають відшкодовуватись для цілей застосування пільги.
При цьому щоб скористатися вказаними вище «послабленнями» необхідно мати відповідні первинні документи:

- Операції з надання благодійної допомоги, а також безкоштовне надання матеріальних цінностей або виконання послуг на користь Сил оборони України мають бути оформлені первинними документами, що підтверджують ціль таких операцій.
- Такий підхід було зазначено у Листі Міністерства фінансів України №41020-06-5/8479 від 27 квітня 2022 року щодо бухгалтерського обліку благодійної та гуманітарної допомоги. Так, у листі зазначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій, зокрема щодо отримання, списання або передачі активів, є первинні документи – документи, які містять відомості про господарську операцію. При цьому документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати усі обов’язкові реквізити.
- Окрім того, податкові органи на своєму Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі («ЗІР») у розділі 102.05 вказують, що добровільна передача основних засобів на потреби Збройних сил України оформлюється наказом по підприємству з рішенням керівництва про добровільну передачу основних засобів та актом приймання-передачі, який містить обов’язкові реквізити первинного документу, передбачені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 .
- На наш погляд, з практичної точки зору, з метою уникнення податкових ризиків, операції з надання благодійної допомоги або допомоги на користь Сил оборони України мають бути підтверджені листом-запитом або листом-підтвердженням від уповноваженої особи, що приймає допомогу (наприклад, командувач військової частини), актом приймання-передачі матеріальних цінностей або послуг, а також наказом керівника підприємства про надання такої допомоги.
Інформаційний лист ДПС https://tax.gov.ua/data/material/000/519/630397/InfoList7_2022.pdf .

Що стосується ФОПів загальносистемників. Відповідно до п. 177.4 ПКУ не відноситься до витрат такого підприємства надання благодійної спонсорської допомоги фізичної особи – підприємця. Тобто надавати благодійну допомогу фізична особа – підприємець загальносистемник має право, але він не відносить її до своїх витрат. Погоджується з цим і податкова в ЗІР, 104.05.

Але в нас є виключення. Згідно п. 22 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ фізична особа – підприємець загальносистемник все ж таки може включити до своїх витрат перерахування грошових коштів або надання майна добровільно Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, та/або грошові кошти, перераховані на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів. Саме в таких випадках дана благодійна допомога буде визнаватися як витрати у фізичної особи – підприємця загальносистемника.

Більше інформації https://7eminar.ua/events/3005/5594 .

Операція з надання благодійної допомоги у вигляді товарів відображається в бухобліку проведенням:

Дт 631 Кт 311 – сплачено постачальникам за товар;

Дт 641/пдв Кт 644 – відображено ПК з ПДВ;

Дт 209, 281 Кт 631 – оприбутковано товар;

Дт 644 Кт 631 – відображено ПДВ по отриманому товару;

Дт 949 Кт 209, 281 – товари передано військовій частині.

Сільгоспчастка розраховується як відношення виручки від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки до загальної суми доходу, оскільки при наданні благодійної допомоги дохід не отримується, то й впливу на цей показник не має.

Раді допомогти, звертайтесь ще!