Відображення утриманих аліментів у звіті: хто зазначає ІПН

Так, цю виплату обов'язково потрібно відображати в додатку 4ДФ до Об'єднаної звітності, навіть якщо аліменти йдуть не напряму стягувачу, а через рахунок Державної виконавчої служби або приватного виконавця. У графі 2 при цьому проставляється реєстраційний номер облікової картки (РНОКПП/ІПН) саме фізичної особи-стягувача, тобто кінцевого отримувача коштів, а не органу виконавчої служби чи виконавця.

Державна податкова служба неодноразово наголошувала у своїх роз’ясненнях (зокрема в базі ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44689 ), що перерахування коштів через орган державної виконавчої служби або приватного виконавця є лише технічним способом примусового виконання рішення. Фактичним отримувачем доходу у вигляді аліментів залишається стягувач. Рахунок ДВС чи приватного виконавця виступає лише транзитним депозитним рахунком

У додатку 4ДФ операція з утримання та перерахування аліментів заповнюється таким чином:

- Графа 2 (Податковий номер): вноситься реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) стягувача, зазначений у постанові виконавця;

- Графи 3а та 3 (Сума нарахованого / виплаченого доходу): зазначається фактична сума утриманих та перерахованих аліментів;

- Графи 4а, 4, 5а, 5 (ПДФО та військовий збір): проставляються нулі, оскільки аліменти згідно з пп. 165.1.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не входять до оподатковуваного доходу і з них не утримуються ані ПДФО, ані військовий збір;

- Графа 6 (Ознака доходу): вказується ознака «140» (аліменти, що виплачуються згідно з рішенням суду або за домовленістю сторін)/

Заробітна плата працівника-боржника відображається в додатку 4ДФ окремим рядком за ознакою доходу «101» на повну нараховану суму, без зменшення на розмір утриманих аліментів.

Для правильного заповнення роботодавцеві потрібен РНОКПП стягувача. Зазвичай він наведений у виконавчому листі, постанові виконавця або інших матеріалах виконавчого провадження. Якщо номера немає в отриманих документах, доцільно письмово звернутися до виконавця для уточнення реквізитів, перш ніж формувати 4ДФ.

Бухгалтер підприємства має повне право звернутися до виконавчої служби, яка надіслала постанову та направити письмовий запит з посиланням на обов'язок податкового агента за п. 51.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1275 з проханням надати податковий номер стягувача. Наприклад, текст запиту:

«У зв'язку з необхідністю виконання вимог Податкового кодексу України щодо відображення у додатку 4ДФ до Розрахунку сум утриманих аліментів згідно п.51.1 ПКУ за постановою №___ від ___, просимо терміново надати інформацію про реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) стягувача ..ПІБ стягувача..»

Якщо стягувач відмовився від РНОКПП за релігійними переконаннями, зазначаєте серію/номер паспорта.

Ще більше інформації у статтях «Аліменти: що має знати бухгалтер» https://7eminar.ua/news/694-styagnennya-alimentiv-na-ditei-za-risennyam-sudu-shho-maje-znati , «Як відображати у 4ДФ стягнення аліментів коли стягувач дружина, а кошти направляють у виконавчу службу» https://7eminar.ua/news/1524-yak-vidobrazati-u-4df-styagnennya-alimentiv-koli-styaguvac-druzina-a

Раді допомогти, звертайтесь ще!