Чи входять брикети з власного соняшнику у 75% для ТОВ

Продукція вважатиметься власно виробленою (власною), проте дохід від реалізації таких паливних брикетів/пелет НЕ включається до розрахунку сільськогосподарської частки (не зараховується до обов'язкових 75%) і, відповідно, збільшує загальний дохід, що зменшує частку сільгосптоваровиробництва.

1. Статус продукції (чи вважається власною)
Оскільки брикети (пелети) виготовляються з відходів первинної підробки, очистки та доробки соняшнику, вирощеного на власних чи орендованих землях підприємства, у бухгалтерському обліку та цивільно-правовому сенсі це власна продукція переробки сільськогосподарської сировини (субрахунок 26 «Готова продукція»).

Якщо гранулювання/брикетування здійснюється на власній лінії без залучення сторонньої сировини, це беззаперечно власний продукт ТОВ.

2. Включення до частки 75% сільгосптоваровиробництва
Для 4 групи єдиного податку ключовим є не просто факт виготовлення товару з власної сировини, а відповідність кінцевої продукції критеріям, визначеним пп. 14.1.234 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та пп. 291.4.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 Податкового кодексу України (ПКУ), а також положеннями наказу Мінагрополітики від 26.12.2011 № 772.

Класифікація за УКТ ЗЕД: Паливні гранули та брикети з лушпиння або відходів соняшнику класифікуються за кодами УКТ ЗЕД товарної позиції 1404 (рослинні матеріали...) або частіше під кодами групи 44 / 12 залежно від методу гранулювання і фракції (зокрема, код 1404 90 00 00 або спеціалізовані підпозиції біопалива).

Вимога ПКУ щодо груп УКТ ЗЕД: Відповідно до пп. 14.1.234 ПКУ сільськогосподарська продукція (сільськогосподарські товари) для цілей оподаткування — це продукція/товари, що підпадають під визначення груп 1–24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому такі товари вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються безпосередньо виробником цих товарів.

Глибина переробки та Розрахунок частки (форма наказу № 772):

Податкові органинаголошують: паливні гранули, пелети та брикети з лушпиння, соломи чи відходів первинної обробки є продукцією вторинної/промислової переробки (біопаливом).

Реалізація відходів первинної переробки у непереробленому вигляді (наприклад, просто відвійки, невичищене сміття чи невидозмінене лушпиння як побічна продукція рослинництва) може класифікуватися у складі сільгосппродукції рослинництва.

Натомість отримання брикетів або пелет шляхом технологічного пресування/гранулювання на технологічній лінії утворює новий промисловий товар (тверде біопаливо), дохід від продажу якого не відображається у рядку 1 Розрахунку частки с/г товаровиробництва.
Як це впливає на частку сільгосптоваровиробництва

Дохід від реалізації пелет/брикетів:

Включається до рядка 2 Розрахунку («Загальна сума доходу сільськогосподарського товаровиробника»);
НЕ включається до рядка 1 Розрахунку («Дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва...»).

Вплив на критерій 75%: Дохід від продажу пелет збільшує знаменник формули розрахунку. Якщо виручка від продажу брикетів буде значною відносно основної виручки від урожаю, це створить прямий ризик зниження частки нижче 75% і втрати права перебування на 4 групі єдиного податку на наступний рік.
Рекомендації щодо обліку та організації

Моніторинг співвідношення доходів: Якщо обсяги виробництва пелет невеликі й дохід від них разом з іншими несільськогосподарськими доходами не перевищує 15–20% від загального річного валового доходу, ТОВ впевнено втримує статус 4 групи.

Внутрішнє використання: Використання вироблених пелет для власних потреб (опалення сушарок, складів, офісу, надання тепла для с/г процесів) жодним чином не формує дохід і є повністю безпечним для 75% частки, знижуючи при цьому витрати підприємства на енергоносії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!