Заголовок тимчасово відсутній

Так саме.

Це стосується отриманих послуг від нерезидента, місцем постачання яких згідно із ст.186 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) є місце реєстрації отримувача або місцем фактичного постачання в межах митної території України.

Щодо відображення в звітності: є відповідне роз’яснення податківців: «операції з отримання послуг від нерезидента на митній території України відображаються в наступних рядках декларації:

- нарахування податкових зобов’язань та їх коригування в залежності від ставки за якою вони оподатковуються (основною або 7 відс.) вказуються у рядках 6.1 або 6.2 відповідно;

- податковий кредит та коригування податкового кредиту в залежності від ставки (основна або 7 відс.) – у рядках 13.1 або 13.2 відповідно.

Заповнення зазначених рядків передбачає подання Додатка 1 за умови проведення коригувань податкових зобов’язань, нарахованих за операцією з отримання послуг від нерезидента на митній території України (у разі збільшення суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання звітності) та/або коригування податкового кредиту за такою операцією» (роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Послуги нерезидента у звітності з ПДВ» опубліковано 20.05.21 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/469638.html ).

Тобто операції з отримання послуг від нерезидента підлягають відображенню в декларації з ПДВ в одному періоді в складі податкових зобов’язань (рядки 6.1 та 6.2) та в складі податкового кредиту (рядки 13.1 та 13.2) при умові наявності своєчасно зареєстрованої ПН.

Але у разі якщо ПН зареєстрована із порушенням строків, які зазначені в п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) – тоді в декларації з ПДВ відображаються лише податкові зобов’язання з ПДВ (рядок 6.1 або 6.3). Податковий кредит не відображається – адже ж « не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних…» (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

З цього приводу є роз’яснення ДПС України: «…отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації повинен відобразити податкові зобов’язання з ПДВ у звітному періоді, в якому вони виникли (незалежно від факту складання податкової накладної за такою операцією), а податковий кредит – в періоді реєстрації відповідної податкової накладної в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкової накладної» (категорія ЗІР 101.14 відповідь на питання «У якому звітному періоді отримувач послуг від нерезидента на митній території України повинен відобразити податкові зобов’язання та податковий кредит у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації?», посилання на повний текст: « https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38104 ».

Тобто податковий кредит при порушені строків реєстрації можна відображати тільки починаючи з періоду такої реєстрації, але не пізніше ніж через 365 кал/днів з дати складення ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!