Заголовок тимчасово відсутній

Так, погоджуємося з Вами, що в цьому разі не мають виникати відстрочені податкові активи.

На наш погляд, внаслідок застосування "штрафного" коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n10713 відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання (ВПА/ВПЗ) не виникають в принципі. Адже мова йде про т.зв. постійну різницю, з якої ВПА/ВПЗ не обчислюють. Тому в такому разі у рядку 2300 форми № 2-м витрати з податку на прибуток слід відображати суто в сумі поточного податку на прибуток. Адже у п. 3 НП(С)БО 17 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o17 сказано, що витрати (дохід) з податку на прибуток - це загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу. Відповідно, якщо немає ВПА та ВПЗ, то лишається лише поточний податок на прибуток. А таким п. 3 НП(С)БО 17 називає суму податку на прибуток, визначену у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.

Отже, як бачите, в цьому разі проводка Дт 98 Кт 641/податок на прибуток має бути на ту суму, яка у Вас зафіксована в податковому обліку (тобто в декларації з податку на прибуток до сплати), а не виходячи просто з обороту по рахунку 79.

Окрім цього, у першому запитанні Ви вказали, що Ви формуєте фінзвітність малого підприємства. З цього робимо висновок, що Ви застосовуєте НП(С)БО 25 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text. А підприємства, які застосовують НП(С)БО 25 ВПА/ВПЗ взагалі не визначають. Так, у п. 5.8 р. II НП(С)БО 25 сказано: "У статті "Податок на прибуток" відображається сума податку на прибуток, яка визначається в розмірі податку на прибуток за звітний період". Відповідно, зокрема, малі підприємства у рядку 2300 форми № 2-м мають наводити виключно суму податку на прибуток за звітний період, яка визначається відповідно до норм ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!