Заголовок тимчасово відсутній

Зменшувати в цьому разі фінрезультат треба саме на собівартісні витрати (їх в бухобліку має бути відображено так: Дт 903 Кт 23).

Дійсно, для таких ситуацій передбачено спеціальні коригування, які мають застосовувати всі без винятку платники податку на прибуток (в т.ч. із бухдоходом менше 40 млн грн, які не ведуть облік податкових різниць). Так, в п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 вказано, що фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі.

Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.

Отже, Вам за перехідною "реалізаційною" операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:

— збільшити на суму доходу, визнаного за правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування на єдиному податку (він у Вас має бути відображений записом: Дт 361 Кт 703). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.1.5.1;

— зменшити на собівартість послуг, що вже врахована у складі витрат за НП(С)БО або МСФЗ під час застосування спрощеної системи оподаткування (собівартість таких послуг у Вас, по ідеї, вже мала би бути порахована та відображена в бухобліку записом: Дт 903 Кт 23 з одночасним визнанням доходу записом: Дт 361 Кт 703 від наданих Вами послуг). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.2.5.1.

Отже, завдяки цим коригуванням означена "реалізаційна" операція (а якщо точніше фінрезультат від неї) мав би Вам вплинути на оподаткування податком на прибуток. Адже під час перебування на єдиному податку вона не оподатковувалася.

Провести зменшувальне коригування на якусь суму в процентному співвідношені ми б не радили. Це може викликати питання в податківців. Адже, як ми вже вказали такі "собівартісні" витрати мають бути показані за субрахунком 903. Якщо їх у Вас там немає, то взагалі може бути під питанням таке зменшувальне коригування.

Якщо Ви в такому разі не проведете зменшувального коригування із рядка 4.2.5.1 додатка РІ, то у Вас скоріш за все це призведе до переплати. Адже на оподаткування у Вас плине не фінрезультат від такої перехідної операції, а тільки доход від неї. Разом з тим, податкові штрафи такий факт навряд чи спричинить. Бо ж Ви навпаки переплатите в бюджет. Тоді як санкції зазвичай застосовують у разі заниження податкового зобов'язання.
Тому максимум, що Вам теоретично може загрожувати в цьому випадку - адмінштраф за неправильне ведення податкового обліку. Його розмір дорівнює від 85 грн до 170 грн (див. ст. 163-1 КпАП - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391). Хоча навіть його застосування, як нам здається, в цьому разі малоймовірне.

Раді допомогти, звертайтесь ще!