Заголовок тимчасово відсутній

Можливі дві ситуаціїї- коли це роялті, або коли продаються виключні права на ТМ, тобто продаж торгової марки.

Також відмінність в першому випадку буде у таких ситуаціях: прості фізособи, ФОП на загальній системі, ФОп на єдиному податку.

Отже, умови:

Роялті згідно з податковим законодавством, а саме пп. 14.1.268 ПКУ, належать до пасивних доходів. Торгова марка реєструється на фізособу, а не підприємця. Між тим, якщо договір укладено із ФОП на загальній системі- такий дохід буде доходом підприємця. Якщо ФОп на єдиному податку - такі доходи не можуть входити до його підприємницького доходу , а будть доходом простої фізособи.

Згідно з ч. 1 ст. 320 ЦКУ власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом.

До доходу ФОПа не включаються отримані ним пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).

Таким чином, у разі, якщо на підставі ліцензійного договору ФОПу — платнику єдиного податку виплачується дохід у вигляді роялті, то сума такого доходу не включається до доходу ФОПа-єдинника, але оподатковується за правилами, встановленими ПКУ для фізичних осіб. ІПК ДПСУ від 19.12.2022 р. № 2250/ІПК/99-00-24-03-03-09.

І може бути договір на звичайну фізособу. - оді це доходи фізособи, що оподтаковуються податковим агентом.

Також, може бути інша ситуація- коли сплачений платі не є роялті, а продаються виключні права на торгову марку. В такому разі це буде продаж майна фізособи. Позаяк торговельна марка реєструється на фізособу, а не на підприємця, її продаж буде продажем власного майна, яке належить на праві власності фізособі й не оподатковується як отриманий дохід від підприємницької діяльності, то податковий агент в будь якому разі оподатковує цей дохід у джерела виплати.

Висновок:

Коли це роялті

1.Договір із простою ФО - оподатквання 18% ПДФО, 5% військового збору, ознака 103 ( Доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності, та прирівняні до них права, доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами), об’єкти права інтелектуальної промислової власності та прирівняні до них права (далі - роялті), у тому числі отримані спадкоємцями власника такого нематеріального активу (підпункт 164.2.3 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)

2.Договір із ФОП на загальній системі - ознака 157, без податків (фізособа сама оподатковує такий дохід в рамках підприємницькох діяльності.

3. Договір із ФОП на єдиному податку - неправомірно. Це дохід фізособи, див. п. 1, тобто ознака 103. роялті-дохід розглядається як різновид пасивних доходів і включається до оподатковуваного доходу фізособи, а тому обкладається ПДФО за ставкою 18% (пп. 14.1.268 ПК, пп. 164.2.8 ПК, пп. 164.2.3 ПК)

Коли це продаж торгової марки (майна фізособи)

У всіх випадках, хто б це не був - оподаткування 18% ПДФО, 5% військового збору, ознака 103 ( Доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності, та прирівняні до них права, доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами), об’єкти права інтелектуальної промислової власності та прирівняні до них права (далі - роялті), у тому числі отримані спадкоємцями власника такого нематеріального активу (підпункт 164.2.3 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)

Раді допомогти, звертайтесь ще!