Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ваше веде облік податкових різниць, то переданий в позичку основний засіб наймовірніше слід розглядати як невиробничий основний засіб.

Адже підприємство передає його у користування, не отримуючи при цьому доходу (пп. 14.1.36 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n256. Через це т.зв. податкової амортиззації за таким об'єктом не буде (пп. 138.3.2 ПКУ).

Якщо ж Ваше підприємство не веде облік податкових різниць, то в прибутковому обліку амортизацію переданого у безоплатне користування активу слід відображати суто за правилами бухобліку.

У ПДВ-обліку сам факт передачі й прийняття назад об’єкта позички - не є об'єктом оподаткування. Поруч з цим, безоплатне надання послуги з користування майна - це об’єкт оподаткування ПДВ. Підстава - пп. «в» пп. 14.1.185 ПКУ. До речі, наполягали на цьому й податківці. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 05.11.2024 р. № 5146/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК вказано: "Операція Товариства з передачі платнику ПДВ / неплатнику ПДВ основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів у безоплатне користування (з подальшим їх поверненням) за договором позички не буде об’єктом оподаткування ПДВ (якщо така передача не вважається передачею у фінансовий лізинг).

Водночас, операція Товариства з безоплатного постачання платнику ПДВ / неплатнику ПДВ послуг із користування основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів буде об’єктом оподаткування ПДВ та підлягатиме оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку".

Тож, позичкодавцю доведеться нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи із звичайних цін, що склалися на аналогічні послуги (п. 188.1 ПКУ). І виписувати дві податкові накладні, одну на нульову вартість, іншу - на перевищення мінімальної бази над ціною послуги, тобто, наприклад, у розмірі середньої орендної плати за оренду подібного майна, оскільки база постачання нульова.

Раді допомогти, звертайтесь ще!