Заголовок тимчасово відсутній

Така безоплатна передача підлягає оподаткуванню ПДВ. Тому що дарування товару теж відноситься до операції з його постачання: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Відповідно виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Отже, на дату складення акту прийому – передачі товару та/або видаткової накладної Ви складаєте та реєструєте ПН на платника ПДВ, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість товару, без ціни.

Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням.

Нюанси складення ПН з типом причини 15 на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html .

Щодо податку на прибуток на прибуток – виникають витрати у вигляді первісної вартості переданого товару: Дт949 – Кт281. Коригування (збільшення) фін/результату до оподаткування згідно з п.п.140.5.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) «на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку…» не потрібно робити – адже ж таке передання здійснено на адресу платника податку на прибуток.

Щодо наявності договору – вважаємо, що він потрібен, та там потрібно зазначити статус отримувача допомоги як платника ПДВ та податку на прибуток

Раді допомогти, звертайтесь ще!