Заголовок тимчасово відсутній

Дивіденди виплачуються за наявності чистого прибутку.

Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства (п.4 НПСБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text ). Чистий прибуток визначається як позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

Отже, за збиткові роки дивіденди не виплачуєте, а за прибуткові - виплачуєте за кожен рік окремо.

Дивіденди нараховують на підставі протоколу загальних зборів власників підприємства (затверджується фінансова звітність за відповідний рік і в межах чистого прибутку за цей рік весь прибуток або його частина направляється на виплату дивідендів).

Ставка ПДФО залежить від системи оподаткування підприємства та визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Якщо на момент нарахування дивідендів (за будь-який рік) підприємство буде перебувати на загальній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ) Якщо юрособа є платником єдиного податку, то з нарахованої суми дивідендів ПДФО утримується за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 )

Ставка 18% утримується з дивідендів у фіксованому розмірі або в сумі, що перевищує суму виплати на будь-яку іншу акцію (корпоративне право) відповідно до норми п.167.5.1 ПКУ.

Щодо військового збору, то дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб — резидентів (нерезидентів), включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку на підставі п.164.2.8 ст.164 ПКУ, тому такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5 %.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Більш детально про оподаткування дивідендів в консультації ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/642025.html та у нашому відео https://7eminar.ua/events/3294/6700

Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. При цьому існують деякі нюанси - якщо оподатковуваний дохід нарахований (дата підписання протоколу вважається датою нарахування дивідендів), але не виплачений фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

Раді допомогти, звертайтесь ще!