Заголовок тимчасово відсутній

За визначенням п. 189.9 ПКУ:

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Отже, при ліквідації ОЗ має бути офофрмлений акт списання (ліквідації) ОЗ.

Тому - в який місяць це буде зроблено, тоді і складете податкову накладну. При цьому маємо зазначити, що це буде НЕ зведена ПН, а звичайна ПН з кодом невидачі покупцю "05", ПЗ нараховуються від звичайної ціни, але не нижче залишкової вартості ОЗ.

Відповідно до п.п. 8 та 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, у разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема «05 - Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку». У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «40000000000», а в рядку «отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

Така Пн складається на дату акту списання ОЗ.

Проте, можливо будуть виконані правила абзацу другого п. 189.9 ПКУ (див. вище) і Вам взагавлі не прийдеться нараховувати ПЗ при списанні ОЗ, якщо такий об`єкт буде розібраний, перетворений таким чином, що унеможливть його використання за первісним призначеенням.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще