Заголовок тимчасово відсутній

Зарплата нараховується щомісяця. І це є витратами місяця, за який її нараховано. Нарахування «заднім» числом не є корректним. Якщо нарахування проведено серпнем 2022 року, то буде факт невчасної сплати ПДФО/ВЗ. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені для місячного податкового періоду. (пп. 168.1.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877). За серпень 2022 року податки мали бути сплачені не пізніше 30.09.2022 року. За невчасну сплату податків штраф - 10% невчасно сплаченої суми податків (п. 125-1 ПКУ). На суму зарплати маєте нарахувати і ЄСВ – 22%. Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску (п.5 ст.8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194). Тобто має бути «дотяжка» до мінбази. Мінвнесок - (6700х22% -= 1474 грн). Якщо проводити нарахування «заднім» числом, тобто серпнем 2022 року, подавати податковий розрахунок за 3 кв. 2022 року типу «Звітний» зараз, то штрафу по ЄСВ в розмірі 10% за п.11 ст.25 Закону України № 2464. Але будете мати штраф за невчасно поданий податковий розрахунок за п.119.1 ПКУ – 1020 грн. Такий варіант виправлення ситуації потягне за собою коригування фінзвітності (витрати) і податку на прибуток (якщо є платником цього податку). Якщо в обліку провести нарахування зарплати за серпень 2022 року зараз, приміром в вересні 2023 року, це є порушенням законодавства про працю. В обліку це будуть нарахування вересня 2023 року. В Д1 податкового розрахунку така сума відображатиметься за вересень 2023 року. Відповідно, 4ДФ також відображається сума у вересні 2023 року. Залишається відкритим питання відображення початку трудових відносин в Д5. В Д5 за 3 кв. 2023 року не можна показати початок трудових відносин за серпень 2022 року (за межами звітного періоду).

В такий спосіб уникатимете штрафу, при найми, якщо ця ситуація не потрапить в поле зору податківців по ризикоорієнтовному аудиту. Раді допомогти, звертайтесь ще