Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки сільгоспдіяльність не здійснюється, тобто частка сільгосптоваровиробнитцтва складає менше 75% загальної суми доходу, то при визначенні різниці між МПЗ і загальною сумою сплачених податків можна взяти тільки земельний податок (пп. 141.9.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Всі інші податки, передбачені цим пунктом ПКУ беруться пропорційно до частки сільгосптоваровиробництва, яка в даному випадку складає 0%.

Для випрввлення помилки слід подати уточнюючу декларацію за 2022 рік із додаком МПЗ та МПЗ-3. В даному випадку штрафів за несвоєчасну подання додатків МПЗ та несвоєчасну сплату МПЗ не буде. Адже, по-перше, додатки не є податковою звітністю (до податкової звітності відноситься декларація, а вона подана вчасно). По-друге, МПЗ є частиною податку на прибуток (пп. 141.9.5 ПКУ). ТОбто, в даному випадку має місце заниження податку на прибуток. А відповідно до абз. 14 пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 у разі самостійного виправлення платником податків, з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені.

Тобто, за умови, що підприємство сплатить до подання уточнюючої декларарції із додатками МПЗ та МПЗ-3 занижену суму податку на прибуток (у частині МПЗ), ні штрафні санкції, ні пеня застосовуватися не будуть. Податкових різниць по таким операціям немає. Раді допомогти, звертайтесь ще