Відповідь на запитання: Згідно з вимогами 181.1 Податкового Кодексу, “у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом .... нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання)....". Згідно роз'ясненням податківців, “..до оподатковуваних операцій для цілей реєстрації платником ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою 20 відсотків, ставкою 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ" (посилання на повний текст одного з роз'яснень:https://kyiv.tax.gov.ua/okremi-storinki/arhiv/522028.html#:~:text ). Також передбачено термін обов'язкової реєстрації: згідно з п.183.2 Податкового Кодексу це треба зробити, тобто подати реєстраційну заява ф.1-ПДВ до органу ДПС “... не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу". Наприклад, підприємство є платником ПДВ з 01/02/22 р. Станом на 1/12/22 р. обсяг операцій складає 990000 грн. В грудні 2022 р. отримали попередню оплату за товар в сумі 20000 грн., в результаті загальний обсяг становить 1010000 грн. Тобто, відбулося перевищення. Тому до 10/01/23 р. потрібно надати заяву ф.1-ПДВ з метою обов'язкової реєстрації платником ПДВ. Щодо відповідальності у разі не подання реєстраційної заяви: згідно п.183.10 Податкового Кодексу, “будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку.... не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування". Тобто, у разі виявлення такого факту не реєстрації, орган ДПС може самостійного нарахувати ПДВ на операції з відвантаженню товарів/послуг або отримання оплати, та застосувати при цьому штрафні санкції. Податкового кредиту при цьому не буде. Але слід також мати на увазі, що в умовах воєнного стану, згідно п.69.9 підр.10 розд.ХХ Податкового Кодексу, “для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи...". Вважаємо, що це стосується і подання заяви ф.1-ПДВ, хоча роз'яснень з боку ДПС стосовно цього, немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!