Клуб білого бізнесу: як потрапити з 1 жовтня 2024 року

1. Основні засади та принципи функціонування Клубу білого бізнесу
2. Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
3. Критерії Клуб білого бізнесу
4. Додаткові (одночасні) критерії для юросіб і ФОП
5. Пільги та преференції Клуб білого бізнесу

Основні засади та принципи функціонування Клубу білого бізнесу

З 1 жовтня 2024 року набирає чинності пп. 3 п. 26 розд. I Закону України від 18.06.2024 №3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі - Закон №3813) щодо змін до п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Законом №3813 вводиться поняття «платник податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».

Поняття діє на період воєнного стану (до кінця року, в якому воєнний стан буде скасовано).

Законом №3813 запроваджують Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

Новий п. 69.41 підрозд.10 р. ХХ ПКУ визначає критерії визначення статусу.

Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

Платник податків, який відповідає всім вимогам, підлягає включенню до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік).

Перелік форму та затверджує ДПС не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада. На своєму офіційному веб-сайті ДПС оприлюднює Перелік на п’ятнадцятий робочий день з дня його затвердження (пп. 69.41.6 підрозд.10 р. ХХ ПКУ).

Факт включення або виключення платника податку до / з Переліку застосовується виключно для цілей підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» цього Кодексу (пп.69.41.6 підрозд.10 р. ХХ ПКУ).

До Переліку включатиметьс інформація про:

1. найменування - для юрособи або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) - для ФОП;
2. податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті)(пп. 69.41.2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Форму та порядок подання повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника має затвердити Мінфін.

У разі подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних після оприлюднення Переліку інформація про такого платника вилучається з оприлюдненого Переліку (пп. 69.41.2 підроз.10 р. ХХ ПКУ).

Чи можуть новостворені суб’єкти господарювання потрапити до Клубу білого бізнесу?

Платники податків, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), можуть бути включені до Переліку з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дати взяття такого платника на облік у контролюючому органі (пп. 69.41.2.7 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Критерії Клуб білого бізнесу

Критерії клубу розроблено для ФОПів та юросіб:

1. 11 основних критеріїв (для всіх платників, пп. 69.41.1 підрозд.10 р.ХХ ПКУ);
2. додаткові (залежать від системи оподаткування та статусу ФОП / юрособи, пп.69.41.2 підрозд.10 р.ХХ ПКУ).

Основні критерії:

1. Податковий борг та / або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3000 нмдг (51 тис. грн) та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів).
2. Відсутність будь-якої суми заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) зі сплати ЄСВ.
3. Відсутність порушень щодо подання звітності та / або документів / повідомлень, у тому числі по КІК та фінансової звітності.
4. Відсутність винесених щодо платника податку податкових повідомлень- рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та / або імпорту товарів протягом останніх 12 місяців.
5. Відсутність рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості платника ПДВ, прийнятого у порядку та на підставах, визначених КМУ відповідно до п.201.16 ПКУ.
6. Відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або ФОП.
7. Відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство платника податків.
8. Відсутність прийнятого щодо платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції».
9. Відсутність у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року).
10. Відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України.
11. Відсутність внесення змін щодо основного виду економічної діяльності в ЄДР протягом останніх 12 послідовних календарних місяців.

Додаткові (одночасні) критерії для юросіб і ФОП

ФОП на загальній системі:

1. рівень сплати ПДФО від господарської діяльності за звітний рік та рівень сплати ПДВ за останні 12 місяців є рівним/вищим середнього по галузі;
2. зарплата працівників за останні 4 квартали – не менше середньої зарплати у відповідній галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1.

ФОП – платники єдиного податку ІІІ групи:

1. оборот понад 5 млн грн за звітний рік та рівень сплати податків до зведеного бюджету є рівним/вищим середнього по галузі за останні 4 квартали;
2. зарплата працівників за останні 4 звітні квартали – не менше середньої зарплати у відповідній галузі у регіоні з коефіцієнтом 1,1.

Юрособа на загальній системі:

1. показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 ПКУ;
2. показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів
3. показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом – юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб.

Юрособа – платник єдиного податку ІІІ групи:

1. показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;
2. показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб.

Юрособа – платник єдиного податку IV групи:

1. показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період має від’ємне значення;
2. показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;
3. показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останні чотири звітні (податкові) періоди становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;
4. площа наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок становить не менше 200 гектарів включно або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності - не менше 0,5 гектара (станом на 1 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року та за які сплачено суму податкового зобов’язання з плати за землю у строки, передбачені законодавством, або платником податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи, сплачено податкові зобов’язання з єдиного податку в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством.

Пільги та преференції Клуб білого бізнесу

Не будуть розпочинати:

1. документальні планові перевірки, крім перевірок підакцизної продукції, грального бізнесу та фінансових послуг;
2. фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності зі зберігання пального виключно для потреб споживання та/або промислової переробки;
3. документальні позапланові перевірки, крім перевірок для окремих видів діяльності, зокрема, щодо підакцизної продукції, дотримання термінів розрахунків у ЗЕД, грального бізнесу та фінансових послуг.

Інші преференції:

1. скоротять строки проведення для камеральної (до 5 робочих днів) та документальної перевірок (до 10 робочих днів) для підтвердження бюджетного відшкодування ПДВ;
2. протягом 15 календарних днів надаватимуть індивідуальні податкові консультації;
3. платник податків отримає свого персонального комплаєнс-менеджера (закріпленого податкового інспектора).

Взаємодія комплаєнс-менеджера з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства передбачає консультування платника податків з питань, пов’язаних з виконанням його податкових обов’язків.

Платник податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства має право взаємодіяти з комплаєнс-менеджером в усній формі, а також з використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі в режимі відеоконференції.

Комплаєнс-менеджер під час взаємодії з платниками податків несе відповідальність згідно із законодавством, у тому числі про запобігання корупції;

1. протягом 5 днів платник податків на свій запит отримає інформацію про податкові ризики у діяльності платника податків, а також консультацію щодо усунення таких ризиків;
2. запровадження автоматичного бронювання «білими» платниками податків військовозобов’язаних працівників в обсязі не більше 25 відсотків (у вигляді рекомендацій Кабміну).