Товариство здійснює виробництво повітряних і космічних апаратів, супутнього устаткування (безпілотні літальні апарати (БпЛА) та безпілотні літальні комплекси (БпАК)).
Товариство є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах з 01.07.2024.
Товариство сплачує роялті юридичній особі – резиденту України, що не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, за об’єкти авторського права, а саме за:
конструкторську документацію та комплекс програмного забезпечення.
Товариство запитало у податківців:
- Роялті, сплачені Ліцензіару за об’єкти авторського права, невиключні майнові права інтелектуальної власності на конструкторську документацію (креслення) резиденту - юридичній особі, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, потрапляє під часткове оподаткування податком на прибуток (тобто в сумі, що перевищує дохід від роялті, збільшений на 4% чистого доходу) чи повне (у повній сумі) оподаткування податком на прибуток? Враховуючи, що вищевказане роялті використовується для виробництва БпЛА та БпАК, чи отримує товариство дохід від роялті взагалі, відповідно до пп. 135.2.1.12 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)?
- Роялті, сплачені Ліцензіару за об’єкти авторського права Комплекс програмного забезпечення, резиденту - юридичній особі, що не є резидентом Дія Сіті, потрапляє під часткове оподаткування податком на прибуток (тобто в сумі, що перевищує дохід від роялті, збільшений на 4% чистого доходу) чи повне (у повній сумі) оподаткування податком на прибуток? Враховуючи, що вищевказане роялті використовується для виробництва БпЛА та БпАК, чи отримує товариство дохід від роялті взагалі, відповідно до пп. 135.2.1.12 ПКУ?
Податківці проаналізували пп. 14.1.2821, п. 135.2.1 ПКУ та вказали на таке.
Відповідно до пп. 135.2.1.12, 135.2.1.13 ПКУ, об'єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах при сплаті роялті резиденту України - юридичній особі, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, є сума, що перевищує сумарне значення суми доходів від роялті та 4 відсотки чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності (без врахування доходу від роялті) за рік, що передує звітному.
При цьому, у разі відсутності доходів від роялті, об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є сума роялті, що перевищує 4 відсотки чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за рік, що передує звітному.