КНП надає в оренду орендарю нерухоме майно. При цьому КНП сплачує вартість спожитих орендарем комунальних послуг, а орендар здійснює відшкодування (компенсацію) КНП вартості таких послуг.
Чи включаються до бази оподаткування ПДВ отримані суми такого відшкодування (компенсації)?
Відшкодування (компенсація) орендарем витрат КНП на утримання орендованого нерухомого майна та спожитих орендарем комунальних послуг за своєю суттю є складовою вартості послуги з оренди майна, операція з постачання якої є об'єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню за ставкою 20%. Тому у разі отримання такі кошти включаються до бази оподаткування ПДВ.
Суми ПДВ, сплачені у складі отриманих від постачальника комунальних послуг та інших витрат, КНП відносить до складу податкового кредиту за умови наявності складених та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних (або документів, передбачених п. 201.11 ПКУ).
Виходячи з суми спожитих орендарем комунальних послуг КНП нараховує податкові зобов’язання з ПДВ та складає податкову накладну.
Але якщо придбані платником ПДВ товари / послуги, за якими суми податку були включені до складу податкового кредиту, призначаються для використання або починають використовуватися, зокрема в неоподатковуваних ПДВ операціях (звільнених від оподаткування ПДВ операціях) або частково в оподатковуваних ПДВ (надання послуг з оплати комунальних послуг) і частково в неоподатковуваних ПДВ операціях, то у такого платника податку виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за правилами, визначеними п. 198.5 та / або п. 199.1 ПКУ.
Перерахунок частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях здійснюється відповідно до п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.
Джерело: ІПК ДПС від 17.03.2025 №1451/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
Коментарів поки немає
Почніть розмову…