ТОВ оплачує харчування працівників: як провести витрати без персоналізації

...неможливість, на думку юридичної особи, персоніфікувати отриманий дохід не може слугувати підставою для звільнення платника податків від сплати відповідних податків і зборів....дохід, отриманий фізичною особою у вигляді вартості безоплатного харчування, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника як інший дохід, та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах, та є базою нарахування єдиного внеску.

...Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію на питання:

1) чи можуть витрати на продукти, які Товариство придбаває для безоплатного споживання своїми працівниками та інших відвідувачів офісу за принципом «шведського столу», бути віднесені до складу витрат при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств;

2) чи є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб, військовим збором та єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) продукти, які Товариство придбаває для безоплатного споживання своїми працівниками та іншими відвідувачами офісу за принципом «шведського столу»;

3) які податкові наслідки з ПДВ виникають для Товариства у зв'язку з тим, що воно безоплатно надає продукти працівникам та іншим відвідувачам офісу у рамках організації харчування за принципом «шведського столу», якщо Товариство включає вартість продуктів до ціни товарів, операції з постачання яких оподатковуються ПДВ у загальному порядку;

4) які податкові наслідки з ПДВ виникають для Товариства у зв'язку з тим, що воно безоплатно надає продукти працівникам та іншим відвідувачам офісу у рамках організації харчування за принципом «шведського столу», якщо Товариство включає вартість продуктів до ціни товарів, операції з постачання яких звільняються від оподаткування ПДВ на підставі підпунктів 4 та 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ);

5) які податкові наслідки з ПДВ виникають для Товариства у зв'язку з тим, що воно безоплатно надає продукти працівникам та іншим відвідувачам офісу у рамках організації харчування за принципом «шведського столу», якщо Товариство не включає вартість продуктів до ціни товарів?

...Щодо питання 1

Фінансовий результат до оподаткування не збільшується відповідно до підпункту 140.5.10 пункту 140.5 статті 140 розділу III ПКУ на суму безкоштовного харчування, наданого платником податку на прибуток за системою «шведський стіл» фізичним особам, які є платниками податку на доходи фізичних осіб, за умови персоніфікації таких осіб. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку...

Щодо питання 2

...дохід, отриманий фізичною особою у вигляді вартості безоплатного харчування включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах, та є базою нарахування єдиного внеску.Додатково повідомляємо, що вода, кава, чай, придбані за рахунок коштів роботодавця, що призначені для споживання в офісі будь-яким працівником та відвідувачем офісу, не може розглядатися як об'єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб, військовим збором, та не є базою нарахування єдиного внеску.Щодо оподаткування ПДВ...якщо придбання Товариством (покупцем) товарів/послуг, які призначені для використання у забезпеченні працівників та інших відвідувачів офісу безоплатним харчуванням за принципом «шведського столу», здійснювалося у постачальників – платників ПДВ, то нараховані (сплачені) суми ПДВ у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг, необоротних активів підлягають включенню до складу податкового кредиту Товариства (покупця) на підставі податкових накладних, складених постачальниками – платниками ПДВ з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованих в ЄРПН.

Щодо питання 3

Якщо вартість товарів/послуг (продуктів харчування, які придбані Товариством у платників ПДВ (суми ПДВ нараховані (сплачені) та включені до складу податкового кредиту) та безоплатно передаються працівникам та іншим відвідувачам офісу у рамках організації харчування за принципом «шведського столу») включається до складу витрат та, відповідно, до загальної вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню ПДВ (тобто компенсуються покупцями таких товарів/послуг, збільшуючи при цьому їх базу оподаткування ПДВ), товари/послуги визнаються такими, що призначаються для використання / використані у господарській діяльності, в оподатковуваних ПДВ операціях, і додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ, не здійснюється.

Щодо питання 4

Якщо вартість товарів/послуг (продуктів харчування, які придбані Товариством у платників ПДВ (суми ПДВ нараховані (сплачені) та включені до складу податкового кредиту) та безоплатно передаються працівникам та іншим відвідувачам офісу у рамках організації харчування за принципом «шведського столу») включається до складу витрат та, відповідно, до загальної вартості товарів, операції з постачання яких звільняються від оподаткування ПДВ відповідно до норми підпунктів 4 і 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, то обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, визначеними пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, за такими операціями не виникає.

Щодо питання 5

Якщо вартість товарів/послуг (продуктів харчування, які придбані Товариством у платників ПДВ (суми ПДВ нараховані (сплачені) та включені до складу податкового кредиту) або у неплатників ПДВ (податковий кредит з ПДВ при їх придбанні не сформований) та безоплатно передаються працівникам та іншим відвідувачам офісу у рамках організації харчування за принципом «шведського столу») не включається до складу вартості операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг, то така передача/надання товарів/послуг розглядається як операція з безоплатного постачання товарів/послуг, яка є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку, виходячи із бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ.