Експерт
Мар'яна КавинВласниця проєкту Податковий блог Мар’яни Кавин, практикуюча бухгалтерка і незалежна податкова консультантка CAP, СІРА, АССА DipIFR, IFA внутрішній аудит
AI-Консультант вже в документах!
Є запитання про заповнення та подання документів? AI-Консультант допоможе!
Заборгованість
18.08.2026
Кредит 5-7-9: дисконтування та податково-облікові наслідки
У статті розберемо, де саме бухгалтери найчастіше помиляються під час обліку кредиту за програмою «5–7–9» та які його податкові наслідки
- Як працює механізм кредитування «5–7–9»
- Чи потрібно дисконтувати кредит «5–7–9»
- Як обліковувати кредит «5-7-9»
- Що робити, якщо фонд призупинив компенсацію
- Коли визнавати дохід, якщо фонд затримує компенсацію
- Які найпоширеніші помилки під час обліку кредиту «5–7–9»
- Що говорить НП(С)БО 15 про визнання доходу
- Які податкові наслідки, якщо кредит 5-7-9 отримав єдинник
- Висновки
Пільгова програма «Доступні кредити 5–7–9» часто приховує більше бухгалтерських і податкових нюансів, ніж здається на перший погляд, тому у цьому матеріалі надамо відповіді на ключові запитання:
- Чи потрібно дисконтувати кредит із пільговою ставкою?
- Яких помилок припускаються навіть досвідчені бухгалтери під час обліку компенсації відсотків?
- Які податкові наслідки виникають, якщо такий кредит отримав ФОП, юридична особа на єдиному податку або платник податку на прибуток?
- Чи виникають податкові різниці для прибутківця?
Також покажемо готові проведення, розрахунки та практичні приклади, які можна використовувати у роботі.
Отже, розберемо конкретну ситуацію, навколо якої будемо будувати весь матеріал.
Підприємство отримало у банку довгостроковий кредит. Довгостроковий – це кредит, строк погашення якого перевищує один рік. У цьому випадку кредит отримано строком на два роки за програмою пільгового кредитування «5–7–9».
Сума кредиту – 1 200 000 грн.
Базова ставка становить 15,9% – саме вона є ринковою ставкою за таким кредитом. Водночас пільгова ставка для підприємства становить 7%.
І перше питання, з якого варто почати: чи потрібно дисконтувати такий кредит? А якщо потрібно – то за якою саме ставкою?
Як працює механізм кредитування «5–7–9»
Для початку розберемося, як працює механізм кредитування за програмою «5–7–9».
У цій ситуації банк нараховує відсотки виходячи з базової ставки – 15,9%. Саме ця ставка є ринковою. Підприємство фактично сплачує лише 7%, а різницю між 15,9% і 7% компенсує Фонд розвитку підприємництва (див. Рис.).
Тобто банк нараховує відсотки за базовою ставкою, яка передбачена кредитним договором. Підприємство платить менше, але ця різниця нікуди не зникає – її просто покриває фонд.
І саме тут виникає головне питання: дисконтувати такий кредит чи ні?
Чи потрібно дисконтувати кредит «5–7–9»
Звернемося до стандартів бухгалтерського обліку.
Оскільки йдеться про кредиторську заборгованість, тобто зобов’язання підприємства, у пригоді стане Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затверджене наказом Мінфіну від 31.01.2000 №20 (далі – НП(С)БО 11).
Відповідно до цього стандарту довгострокові зобов’язання відображають у балансі за теперішньою вартістю, тобто з урахуванням дисконтування (п. 9 НП(С)БО 11).
Також варто врахувати позицію Мінфіну, за якою ставка дисконтування має базуватися на ринковій ставці відсотка для операцій з аналогічними активами з урахуванням ризиків конкретної заборгованості.
А це означає, що у нашій ситуації для дисконтування потрібно було б брати саме ставку 15,9%. Тому що саме вона є ринковою ставкою за цим кредитом з урахуванням умов його отримання та ризиків конкретно цієї заборгованості.
І тут виникає логічний висновок: дисконтувати такий кредит формально потрібно, але практичного сенсу в цьому немає.
Чому? Тому що ставка, за якою банк кредитує підприємство, є базовою ринковою ставкою. Водночас те, що підприємство фактично сплачує відсотки за нижчою ставкою, не означає отримання додаткової вигоди без наслідків. Різницю між ринковою ставкою та ставкою, яку сплачує підприємство, компенсує держава, а для підприємства така компенсація формує дохід.
Ключові висновки
- У підприємства перед банком виникають довгострокові зобов’язання за базовою, а не пільговою відсотковою ставкою.
- Фонд покриває частину нарахованих відсотків як держпідтримку.
- Довгострокову заборгованість не дисконтуємо, тому що її теперішня вартість дорівнює номіналу.
Що стосується позиції податківців, то у своїх роз’ясненнях вони й досі орієнтуються на середньорічну облікову ставку рефінансування НБУ.
Проте Мінфін не підтримує такий підхід. І це має логічне пояснення.
Облікова ставка НБУ – це ставка рефінансування банків Центральним банком, тобто НБУ. І вона жодним чином не відображає ринкову вартість запозичень для конкретного підприємства з його рівнем кредитного ризику.
Та й НП(С)БО 11 прямо вимагає ставку з урахуванням ризиків саме конкретної заборгованості.
Також варто згадати інформаційне повідомлення Мінфіну щодо ставки дисконтування довгострокової дебіторської заборгованості та довгострокових зобов’язань:
Якщо ринкову ставку відсотка визначати проблематично, можна брати ставку відсотка на можливі позики, які може отримати конкретне підприємство. Наприклад, підприємство може взяти позику (кредит) в конкретному банку і в такому випадку для визначення ставки дисконту можливо брати ставку кредиту в конкретному банку.
Тому у нашій ситуації, якщо базова ставка кредиту становить 15,9%, саме її і потрібно розглядати як ринкову ставку і брати для цілей дисконтування.
І тепер повертаємося до головного запитання: чому з одного боку довгострокові зобов’язання потрібно дисконтувати, а з іншого – кредит «5–7–9» дисконтувати не потрібно?
Відповідь проста. Якщо договірна ставка дорівнює ринковій, то дисконт не виникає.
Саме така ситуація і має місце у випадку з кредитом «5–7–9», коли базова ставка за договором становить 15,9%, тобто відповідає ринковому рівню.
Розберемо це на простому числовому Прикладі 1.
Приклад 1. Розрахунок теперішньої вартості, якщо відсоток договірний = ринковому
За умовами цього прикладу: 100 000 грн – кредит на два роки за ставкою 20% (є ринковою і договірною):
Нагадаємо формулу дисконтування:
PV = FV / (1 + i)n
де:
- PV – теперішня (дисконтована) вартість;
- FV – майбутня вартість заборгованості, тобто та сума, яку слід повернути у майбутньому;
- і – ставка дисконтування за певний період – день, місяць, рік тощо в коефіцієнті;
- n – кількість періодів (днів, місяців, кварталів, років), після спливу яких буде погашена заборгованість..
Спочатку продисконтуємо відсотки за перший рік – 20 000 грн.
Потім продисконтуємо грошовий потік другого року – ще 20 000 грн плюс повернення основної суми кредиту 100 000 грн.
Складаємо дві продисконтовані суми – і отримуємо 100 000 грн.
Тобто формально довгострокове зобов’язання ми оцінюємо за теперішньою вартістю, як цього вимагає стандарт бухобліку.
Але результат залишається таким самим, як і номінальна сума кредиту.
Чому? Тому що ставка, за якою ми дисконтуємо, дорівнює ставці, за якою фактично отримано кредит.
Отже, дисконтування виконати можна, але сенсу в ньому немає, тому що результат продисконтованої суми буде таким самим, яким був номінал.
А тепер подивимося, що було б, якби ринкова ставка була вищою за договірну (див. Приклад 2).
Приклад 2. Розрахунок теперішньої вартості, якщо відсоток ринковий вищий за договірний
За умовами прикладу: 100 000 грн – кредит на два роки. За договором ставка становить 20%, але ринкова ставка вже 25%.
У такому випадку майбутні платежі ми дисконтуємо саме за ринковою ставкою – 25%.
При цьому самі грошові потоки за кредитним договором залишаються незмінними:
- щороку підприємство сплачує 20 тис. грн відсотків;
- наприкінці строку повертає 100 тис. грн основної суми кредиту.
Тобто ми беремо фактичні платежі за договором, але приводимо їх до теперішньої вартості за ринковою ставкою:
Отже, ми дисконтуємо кредит, використовуючи ринкову ставку 25%. За кредитним договором грошові потоки становлять 20% річних від суми 100 000 грн, тобто щороку сплачуються відсотки в розмірі 20 000 грн.
Перший платіж у сумі 20 000 грн дисконтуємо під 25%. Через рік, в останній рік дії договору, позичальник має повернути тіло кредиту –100 000 грн – і сплатити ще 20 000 грн відсотків. Цей грошовий потік також дисконтуємо.
У результаті загальна теперішня вартість двох дисконтованих грошових потоків становить 92 800 грн. Різниця між номінальною сумою кредиту – 100 000 грн – і його теперішньою вартістю – 92 800 грн – становить 7200 грн.
Саме ці 7200 грн і є сумою дисконту. Для позичальника вона визнається доходом на дату первісного визнання зобов’язання, а для кредитора, навпаки, – витратами першого дня.
Тобто дисконт виникає лише тоді, коли ринкова ставка відсотка є вищою за договірну. Саме в такій ситуації дисконтування має економічний зміст і його слід проводити.
І якщо кредит «5–7–9» отримано на ринкових умовах, то орієнтуватися потрібно не на ту ставку, яку фактично сплачує підприємство – 5%, 7% чи 9%, а на базову ставку, визначену кредитним договором. Саме вона є ринковою.
Те, що підприємство платить менше, не означає, що кредит отримано на неринкових умовах. Просто різницю між ринковою та пільговою ставкою компенсує Фонд розвитку підприємництва. І саме ця компенсація буде формувати дохід підприємства, а не дисконт.
Як обліковувати кредит «5-7-9»
У бухгалтерському обліку компенсацію від Фонду розвитку підприємництва доцільно відображати як цільове фінансування.
Для цього використовують рахунок 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», зокрема субрахунок 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів».
Дохід визнають систематично протягом тих періодів, у яких підприємство визнає витрати, пов’язані з отриманням такого фінансування (п. 17 НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.1999 №290 (далі – НП(С)БО 15), § 12 МСБО 20 «Облік державних грантів і розкриття інформації про державну допомогу»).
Тобто загальний принцип такий: якщо підприємство визнає витрати за відсотками, то одночасно має визнавати і дохід від компенсації.
Що стосується податку на прибуток, то дисконтування довгострокової заборгованості безпосередньо впливає на нього через формування бухгалтерського фінансового результату.
Нараховані відсотки за кредитом визнають витратами підприємства.
Важливий момент: витрати визнають не за пільговою ставкою 7%, яку фактично платить підприємство, а за базовою ставкою – 15,9%. Саме ця сума є фінансовими витратами.
А до доходів потрапляє різниця між:
- базовою ставкою 15,9%;
- ставкою, яку фактично сплачує підприємство, – 7%.
Іншими словами, суму, яку компенсує Фонд розвитку підприємництва, визнають доходом підприємства.
Чи виникають тут податкові різниці?
Таке питання справді виникало на початку дії програми. Але сьогодні воно вже зняте.
Податківці неодноразово роз’яснювали, що податкові різниці у такій ситуації не виникають.
Причина в тому, що кредит, отриманий за програмою «5–7–9», не є бюджетним грантом у розумінні Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Тому спеціальних коригувань фінансового результату тут немає.
На Прикладі 3 розглянемо, як це виглядає в обліку.
Приклад 3. Бухоблік кредиту «5–7–9»
Що робити, якщо фонд призупинив компенсацію
На практиці виникають додаткові питання.
Зокрема, що робити, якщо Фонд розвитку підприємництва призупинив компенсацію?
Надання компенсації відсотків за кредитом ММСП призупиняється за період (календарний місяць), у якому наявне порушення позичальником умов кредитного договору. Після усунення порушення сплату компенсації відновлюють із наступного календарного місяця.
Це заздалегідь прописаний умовний механізм, прив’язаний до поведінки самого позичальника.
Причини можуть бути різні. Наприклад, підприємство-позичальник:
- порушило умови договору;
- прострочило платежі;
- використало кошти не за цільовим призначенням;
- не виконало інші умови програми.
Порушення договору = невиконання умови = дохід за цей період не визнають
У такому випадку порядок обліку буде іншим:
Операція | За звичайних умов | За місяць призупинення компенсації |
Нараховано відсотки | Дт 951 – Кт 684 (за базовою ставкою) | Дт 951 – Кт 684 (за базовою ставкою) |
Визнано компенсацію | Дт 684 – Кт 482; Дт 482 – Кт 718 | Не визнають – умову цільового фінансування не виконано |
Сплачено відсотки | Дт 684 – Кт 311 (лише 7%) | Дт 684 – Кт 311 (вся сума за базовою ставкою) |
Як бачимо, відсотки за кредитом, як і раніше, нараховують за базовою ставкою – 15,9%. Але дохід від компенсації вже не визнають. Оскільки дохід від цільового фінансування визнають лише тоді, коли є підтвердження, що підприємство отримає таке фінансування. Якщо фонд офіційно призупинив компенсацію через порушення умов програми, такої впевненості немає. Тому підприємство нараховує і сплачує всю суму відсотків самостійно.
Ключовий момент! За місяць призупинення підприємство фактично платить повну (базову) ринкову ставку самостійно, а не 7%
Отже, коли фонд призупиняє фінансування через невиконання умов програми, підприємство у такому випадку вже не має підтвердження, що компенсація буде отримана. Відповідно, дохід від цільового фінансування взагалі не визнає. Адже якщо умови порушені, фонд компенсацію не здійснюватиме.
Чи дисконтувати кредит у разі призупинення компенсації?
Відповідь на запитання: якщо підприємство втратило компенсацію і тепер сплачує всю суму відсотків самостійно, чи потрібно дисконтувати кредит, – ні.
Чому? Тому що сама ставка за кредитом не змінилася.
Якщо базова ставка становила 15,9%, то вона і залишається ринковою ставкою.
Раніше підприємство сплачувало лише 7%, а різницю компенсував фонд.
Після призупинення компенсації підприємство просто починає сплачувати всі 15,9% самостійно, без участі третьої сторони. Тобто умови кредитування стають «ринковими».
Тобто формально довгострокове зобов’язання можна оцінити за теперішньою вартістю, як цього вимагає стандарт. Але практичного ефекту це не дасть. Позаяк ставка дисконтування дорівнює договірній ставці. А якщо договірна ставка дорівнює ринковій, дисконт дорівнює нулю.
Коли визнавати дохід, якщо фонд затримує компенсацію
Але можлива й інша ситуація, коли підприємство всі умови виконало, порушень немає, але сам фонд затримує виплату компенсації. І це вже зовсім інша історія.
У такому випадку право на компенсацію підприємство не втратило. Тому бухгалтерські проведення залишаються такими самими, як розглядали у Прикладі 3.
Інший момент – коли саме у такій ситуації визнавати дохід? Чи потрібно одразу визнавати дохід, якщо підприємство ще фактично не отримало кошти?
На практиці визнання доходу можна дещо відтермінувати.
Звернемося до НП(С)БО 15 «Дохід». Відповідно до п. 16 НП(С)БО 15 цільове фінансування не визнають доходом, доки немає підтвердження, що підприємство виконує умови такого фінансування.
У нашій ситуації підприємство свої умови не порушує. Проблема в іншому – немає достатньої впевненості, що компенсація дійсно буде отримана. Тобто підприємство не відмовляється від виконання умов програми, але виникає невизначеність щодо фактичного надходження коштів.
Саме тому в обліковій політиці підприємства доцільно передбачити відповідний механізм.
Наприклад, визначити:
- у яких випадках підприємство вважає, що відсутнє підтвердження отримання фінансування;
- який строк затримки компенсації є підставою для невизнання доходу;
- які документи або обставини підтверджують наявність чи відсутність впевненості в отриманні коштів.
Тобто має бути прописана та сама «чарівна фраза», яка дозволить обґрунтувати, чому дохід не визнають одночасно з витратами.
Якщо нічого спеціально не врегулювати в обліковій політиці, тоді діятиме загальне правило: підприємство одночасно визнаватиме і витрати за відсотками, і дохід від цільового фінансування.
Але на практиці затримка компенсації може тривати не один місяць. Іноді це може бути пів року або навіть більше. Тому краще заздалегідь передбачити такий порядок обліку.
Які найпоширеніші помилки під час обліку кредиту «5–7–9»
На практиці під час обліку кредитів «5–7–9» найчастіше зустрічаються три помилки.
Помилка № 1. Фінансові витрати відображають у неправильній сумі
Про що йдеться? Якщо базова ставка за кредитом становить 15,9%, а підприємство фактично сплачує лише 7%, дуже часто в обліку це відображають за записом Дт 95 – Кт 684, але тільки на суму відсотків, розрахованих за ставкою 7%. І це неправильно.
Витрати за кредитом потрібно нараховувати за повною сумою відсотів – тобто за базовою ставкою 15,9%. Саме вона є ставкою за кредитним договором. А різниця між 15,9% та 7% буде доходом.
Помилка № 2. Дохід визнають не в тому періоді
Друга поширена помилка пов’язана із затримкою фінансування.
Наприклад, фонд затримав виплату компенсації. І тоді підприємство відображає дохід лише в момент фактичного отримання коштів, тобто за касовим методом. Але проблема в тому, що такий підхід часто взагалі не закріплюють в обліковій політиці. А за замовчуванням він не працює.
Тож, якщо підприємство хоче скористатися нормою НП(С)БО 15 і не визнавати дохід одразу через відсутність підтвердження отримання фінансування, це потрібно прописати в обліковій політиці.
Інакше податківці можуть розцінити таку ситуацію як заниження бухгалтерського прибутку в тому періоді, коли дохід не показали.
Помилка № 3. Безпідставне дисконтування кредиту «5–7–9»
Ідеться про це ситуації, коли підприємства без необхідності дисконтували кредит «5–7–9».
На практиці були випадки, коли підприємства зверталися до аудиторських компаній, оплачували відповідні послуги, проводили дисконтування кредиту, а через кілька років бухгалтери вже шукали спосіб повернути все назад. Тобто виправляти доходи та витрати, які виникли через таке дисконтування.
Саме тому позиція така: кредит «5–7–9» дисконтувати не потрібно, якщо базова ставка кредиту є ринковою.
Аргументи на користь цього підходу наведено вище у статті. І якщо така позиція є переконливою, її можна використовувати у практичній роботі.
Що говорить НП(С)БО 15 про визнання доходу
Тепер повернемося до норм НП(С)БО 15, які пояснюють, чому підприємство може не визнавати дохід одразу, якщо виникла затримка компенсації від фонду. Це пункти 16 та 17:
16. Цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування.
17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти, вивільнені від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування.
Тобто загальне правило зрозуміле: якщо підприємство визнає витрати за відсотками, тоді одночасно має визнавати і дохід від компенсації.
Але коли виникає затримка фінансування, маємо суперечність норм. З одного боку, пункт 17 говорить про одночасне визнання доходу і витрат. З іншого боку, пункт 16 дозволяє не визнавати дохід, якщо немає підтвердження його отримання.
Саме тому при затримці компенсації підприємство може застосувати пункт 16. Але цей підхід потрібно врегулювати в наказі про облікову політику, визначивши:
- коли саме підприємство вважає, що підтвердження отримання фінансування відсутнє;
- який строк затримки є підставою для застосування пункту 16;
- які документи підтверджують таку невизначеність.
Тобто має бути доказова база, прописана в обліковій політиці, – та сама «чарівна фраза», яка дасть можливість не показувати дохід, коли в підприємства реально немає впевненості.
Адже якщо фонд не платить місяць, другий чи навіть довше, закономірно виникає питання: чи буде ця компенсація взагалі отримана?
Які податкові наслідки, якщо кредит 5-7-9 отримав єдинник
Тепер перейдемо до єдиного податку.
ФОПи
Що буде з компенсацією відсотків за програмою «5–7–9» у єдиноподатників, зокрема у ФОПів?
Для підприємців на єдиному податку, які отримали кредит за програмою «5–7–9», є роз’яснення податківців (ІПК ДПС від 09.10.2024 №4767/ІПК/99-00-24-03-03): така компенсація відсотків не є підприємницьким доходом.
Проте таку суму, з позиції ДПС, слід оподатковувати вже як дохід звичайної фізичної особи – за загальними правилами.
Але тут на допомогу приходить ПКУ.
У підрозділі 1 розділу ХХ ПКУ є спеціальна норма – пункт 18:
18. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включаються суми доходів, отриманих платником податку у вигляді часткової або повної компенсації відсоткових (процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної програми «Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва» та державної програми впровадження фінансово-кредитних механізмів забезпечення громадян житлом на умовах, визначених Кабінетом Міністрів України, а також суми коштів, отриманих платником податку на безповоротній основі від Фонду розвитку інновацій.
І ось тут виникає логічний висновок. Якщо кредит «5–7–9» підпадає під цю норму, а саме компенсацію відсотків здійснюють у межах програми Фонду розвитку підприємництва, то таку компенсацію не слід оподатковувати.
Тобто:
- до підприємницького доходу ФОПа – платника єдиного податку таку компенсацію не включають;
- як дохід фізичної особи її також не оподатковують;
- відповідно, окремо декларувати її у декларації про майновий стан і доходи як оподатковуваний дохід не потрібно.
Єдине: якщо фізична особа все одно подає декларацію про майновий стан і доходи з інших підстав, тоді такі компенсовані відсотки можна показати як дохід, отриманий, але звільнений від оподаткування.
Юрособи
Окремих роз’яснень податкової служби саме щодо компенсації відсотків за програмою «5–7–9» для юридичних осіб – платників єдиного податку знайти не вдалося.
Тому тут питання залишається відкритим.
Але позиція щодо обліку така: є всі підстави вважати, що така компенсація не має включатися до доходу платника єдиного податку. Аргумент – підпункт 4 пункту 292.11 ПКУ:
292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:
<…>
4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
Саме на цю норму можна спиратися у випадку з компенсацією від Фонду розвитку підприємництва. Тобто таку суму можна не включати до доходу платника єдиного податку і, відповідно, не відображати у декларації.
Висновки
- Довгостроковий кредит за програмою «5–7–9» не дисконтують, – теперішня вартість дорівнює номіналу.
- Компенсацію Фонду розвитку підприємництва обліковують як цільове фінансування через субрахунок 482.
- Для платників податку на прибуток податкових різниць не виникає: відсотки – у витратах, держпідтримка – у доходах. Незалежно від того, чи є підприємство високодохідником, чи малодохідником.
- Компенсацію для ФОПів розглядають як дохід звичайної фізособи, а не підприємницький. За ПКУ така компенсація звільнена від оподаткування. Тому є підстави вважати, що підприємцю не потрібно включати її ані до підприємницького доходу, ані до оподатковуваного доходу фізичної особи.
- Для юросіб на єдиному податку компенсацію не включають до доходу як кошти в рамках державних або місцевих програм.
Шаблони та зразки документів:
Наказ про облікову політику ТОВ
Положення про організацію бухгалтерського обліку та облікової політики ТОВ
Читайте більше:
Кредити «5–7–9»: особливості обліку
Як в бухобліку відобразити отриманий кредит за програмою «5-7-9%»
Облік компенсації відсотків за кредитом 5-7-9: як правильно провести операції у бухобліку
Кредит 5-7-9: як закрити рік, якщо держава не профінансувала за 4 квартал
Дисконтування дебіторської і кредиторської заборгованостей: формула, ставка, період
Бухгалтерський та податковий облік дисконтованої заборгованості
Облікова політика: конструктор
Облікова політика підприємства: 7 порад для ідеальності
Як облікова політика може захистити платника під час перевірки
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Е-сервіс
02.10.2026
Зміна даних у кваліфікованому сертифікаті: порядок дій користувача у 2026 році
У разі зміни особистих чи організаційних даних, зазначених у кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, необхідно невідкладно скасувати чинний сертифікат та отримати новий. Такий крок обов’язковий для забезпечення актуальності інформації та запобігання ризикам, пов’язаним із використанням електронних довірчих послуг
Єдиний податок
02.10.2026
Юрособа на єдиному податку купує ChatGPT: чи потрібно сплачувати ПДВ
Юрособа на єдиному податку не платник ПДВ хоче сплачувати підписку ОпенАІ Чат Джіпіті. Чи буде проблемною підв'язка до корпоративної картки? Чи виникне необхідність щомісяця нараховувати та сплачувати ПДВ ще й подавати потрібно якийсь розрахунок по ПДВ? яким чином краще спростити дане рішення?
Відпустка, відпускні
02.10.2026
Додаткова відпустка залишилась невикористаною при мобілізації: коли і чи компенсується
Працівниця, увільнена від роботи у зв’язку з прийняттям на військову службу за контрактом, не подала заяву про виплату компенсації за додаткову відпустку працівникам, які мають дітей, протягом місяця, в якому була увільнена від роботи. Чи втрачає вона право на додаткову відпустку? Відповідь надає Держпраці
ПДВ
02.10.2026
Коли ДПС (не) визнає платника ризиковим та що повинно бути в рішенні: консультує ДПС
ДПС роз'яснила порядок включення платників до переліку ризикових та наголосила: підставою не можуть бути податкові накладні, зареєстровані понад 180 днів тому. Також визначено, яку інформацію обов'язково має містити рішення комісії
ПДВ
02.10.2026
Чи діє пільга з ПДВ на ремонт електромереж та асфальту біля житлових будинків: роз’яснення ДПС
Пільга з ПДВ, передбачена п. 197.15 Податкового кодексу України, поширюється на будівельно-монтажні роботи з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти, а також за визначених умов — на капітальний ремонт і реконструкцію житла за бюджетного фінансування. Чи поширюється режим звільнення від оподаткування ПДВ на операції з виконання ремонтних робіт інженерних мереж, електричних мереж/електрощитових житлових будинків та на операції з виконання ремонтних робіт асфальтового покриття прибудинкових територій та внутрішньо квартальних проїздів ДПС відповідає нижче
Оренда
02.10.2026
ФОП орендує приміщення для бізнесу: чи можна списати комунальні платежі у витрати у 2026 році
ФОП на загальній системі може врахувати у складі підприємницьких витрат кошти, сплачені за комунальні послуги для власного або орендованого приміщення. Водночас для цього мають бути виконані низка умов: приміщення має використовуватися у господарській діяльності, договори на комунальні послуги укладаються безпосередньо з ФОП, а він є їх споживачем і самостійно оплачує послуги виконавцю. ДПС наголошує, що право на включення таких сум до витрат оцінюється в кожній конкретній ситуації з урахуванням підтвердних документів
Військовий облік
02.10.2026
Повістку доставили після дати явки: чи загрожує штраф і що робити
Що робити, якщо поштову повістку до ТЦК та СП доставили вже після зазначеної в ній дати явки? У Сумському обласному ТЦК та СП пояснили, що в такій ситуації важливо встановити фактичну дату отримання листа та зберегти докази запізнілої доставки. Якщо військовозобов’язаний не прибув у визначений строк, він має повідомити ТЦК та СП про причину неявки й надалі виконати вимогу щодо явки у встановленому порядку
Неприбуткова діяльність
02.10.2026
«Благодійна допомога. Продаж заборонено»: як маркувати товари та які правила діють
Операції з надання благодійної допомоги за певних умов звільняються від оподаткування ПДВ. Пільга поширюється, зокрема, на безоплатне постачання товарів і послуг благодійним організаціям та надання ними допомоги набувачам, якщо за це не передбачено жодної компенсації. Водночас для товарів благодійної допомоги діють спеціальні вимоги до маркування, а юридичні особи – отримувачі такої допомоги повинні вести окремий облік надходження, розподілу та використання отриманих ресурсів. Розглянемо, які правила потрібно дотримувати та в яких випадках пільга з ПДВ не застосовується
РРО / ПРРО, фіскальні чеки
02.10.2026
Оплата через QR-код: чи застосовувати РРО / ПРРО у разі реалізації товарів, робіт, послуг
Застосування РРО чи ПРРО залежить від способу отримання коштів, а не від форми розрахунків. Якщо QR-код містить банківські реквізити у форматі IBAN, касовий апарат не обов’язковий
Інше
02.10.2026
Захист вкладників та нові повноваження НБУ: Закон підписано Президентом
Парламент зробив крок до посилення стабільності банківського сектору: ухвалено ВРУ та підписано Президентом законопроєкт №13007-д, який удосконалює роботу Фонду гарантування вкладів, Національного банку та інститутів спільного інвестування. Мета ініціативи – захистити вкладників і зменшити ризики для фінансової системи під час війни, а також запровадити європейські підходи до банківського нагляду
Пенсія, соцпільги
02.10.2026
Страховий стаж у Чехії: коли його врахують для призначення української пенсії
Українці, які працювали в Чехії, можуть оформити пенсію з урахуванням страхового стажу, набутого в обох країнах, відповідно до двостороннього договору про соціальне забезпечення. Після 1 квітня 2003 року кожна держава призначає та виплачує пенсію за страховий стаж, набутий на її території, а чеський стаж у разі потреби може бути врахований для визначення права на пенсію в Україні. Для оформлення виплат не потрібно їхати до Чехії – заяву можна подати до органів Пенсійного фонду України. Розповідаємо, як враховують стаж, набутий у Чехії, та які документи потрібні для призначення пенсії
Перевірки, штрафи
02.10.2026
План-графік перевірок ДПС – 2027: коли його оприлюднять та як в нього вносяться зміни
Державна податкова служба регулює внесення змін до плану-графіка документальних перевірок, встановлюючи чіткі строки та умови. Зміни до плану допускаються не частіше одного разу у кожному з двох піврічних кварталів, окрім випадків технічних помилок чи форс-мажорних обставин. Перевірки платників податків, включених до плану-графіка через оновлення, можуть розпочинатися лише з другого півріччя
ФОП
02.10.2026
ІІІ квартал 2026: календар звітності та сплати податків для ФОП 3 групи
ФОП 3 групи вже час готуватися до закриття ІІІ кварталу 2026 року. До 19 жовтня потрібно сплатити ЄСВ за квартал, а до 9 листопада – подати декларацію платника єдиного податку за 9 місяців та, за наявності працівників або виплат фізособам, Податковий розрахунок та не забути про новий Звіт про внесок за працевлаштування осіб з інвалідністю за І, ІІ і ІІІ квартал 2026 року. До 19 листопада – сплатити єдиний податок, військовий збір та за потреби внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. Зібрали основні строки, суми та звітність, щоб ФОП 3 групи без помилок закрив ІІІ квартал
ФОП
02.10.2026
ДПС виправила баг програми і декларації ФОП 3 групи за 9 місяців почались прийматись
Підкажіть, будь ласка, чи були якісь зміни по декларації ФОП – платника єдиного податку 3 група за 9 місяців? Здаю декларацію і мені повертається квитанція 2 з помилкою «Не прийнято, бо потрібно заповнити Додаток 1». А чого? Його ж здають з декларацією за рік
Відстрочки, ВЛК
02.10.2026
Нові підстави для відстрочки та звільнення з військової служби: законопроєкт №16118
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт №16118, який пропонує розширити підстави для відстрочки від мобілізації та звільнення з військової служби під час воєнного стану у зв’язку з необхідністю постійного догляду за членом сім’ї. Йдеться, зокрема, про догляд за одним із батьків або членом сім’ї другого ступеня споріднення, який через стійкі порушення функцій організму чи тяжкий стан здоров’я не може самостійно забезпечувати основні життєві потреби. Право на відстрочку або звільнення пропонується пов’язати з медичним підтвердженням потреби в постійному догляді та відсутністю інших близьких родичів, які можуть його здійснювати
Робочий час, графіки роботи
02.10.2026
Норма тривалості робочого часу на 2027 рік
Норму робочого часу на 2027 рік роботодавець визначає самостійно з урахуванням графіка роботи, вимог КЗпП та можливого впливу воєнного стану за Законом №2136. У статті наведено виробничі календарі для п’ятиденного і шестиденного робочого тижня у двох сценаріях: якщо воєнний стан завершиться у 2026 році та якщо триватиме весь 2027 рік
Оренда
02.10.2026
Договори оренди держмайна пропонують продовжувати ще на чотири місяці після воєнного стану: ВРУ
У Верховній Раді зареєстровано законопроєкт №16109, який пропонує змінити правила продовження договорів оренди державного та комунального майна, строк дії яких завершився під час воєнного стану. Згідно із запропонованими змінами, такі договори можуть автоматично продовжуватися до припинення або скасування воєнного стану та ще на чотири місяці після цього, якщо орендодавець не повідомить орендаря про непродовження договору у встановлений строк
Єдиний податок
02.10.2026
Зменшена ставка єдиного податку: для кого передбачено у 2026 році
Податковий кодекс України не передбачає зменшення ставок єдиного податку для фізичних осіб-підприємців залежно від соціальної категорії. ФОПи сплачують податок у визначених розмірах відповідно до обраної системи оподаткування
