Товариство зазначає, що існують випадки, коли сума виграшу (після утримання ПДФО та військового збору), яка підлягає виплаті фізичній особі – переможцю лотереї, має копійки (умовно 55,97 грн). При цьому, монети номіналом 01, 02, 05 та 25 копійок виведені з обігу, а починаючи з 01 жовтня 2025 року виводяться з обігу і монети номіналом 10 копійок.
Виграші у лотерею невеликого розміру, як правило, виплачуються в готівковій формі в пунктах розповсюдження державних лотерей.
Окрім того, заокруглення суми виплати виграшу, що має копійки, в бік зменшення до найближчої суми, що кратна 1 гривні, чи до найближчої суми з 50 копійками (монети номіналом 50 копійок перебувають в обігу), матиме наслідком те, що виграш буде виплачений не в повному обсязі.
Крім того, податкові агенти – оператори лотереї у Податковому розрахунку відображають загальну суму нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів у вигляді виграшів (призів) та загальну суму утриманого з них податку. При цьому у податковому розрахунку не зазначається інформація про суми окремого виграшу, суми нарахованого на нього податку, а також відомості про фізичну особу – платника податку, яка одержала дохід у вигляді виграшу (призу).
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
- У разі, якщо сума виграшу до виплати (після утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору), яка підлягає виплаті фізичній особі - переможцю лотереї, має копійки (умовно 55,01 грн), та з метою проведення розрахунку з такою фізичною особою заокруглюється у бік збільшення (умовно до 55,50 грн, сума збільшення / заокруглення 0,49 грн), то чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором у такому випадку сума збільшення / заокруглення (в даному прикладі 0,49 грн)?
- Якщо сума збільшення / заокруглення (по питанню 1) підлягає оподаткуванню, то:
- чи поширюються на виплату такого доходу (сума збільшення / заокруглення) учаснику – переможцю лотереї особливості оподаткування, що передбачені п. 170.6 Податкового кодексу України?
- який код ознаки доходів фізичних осіб повинен присвоюватися доходу фізичної особи у вигляді суми збільшення / заокруглення суми до виплати виграшу у лотерею?
Юрособи незалежно від організаційно-правової форми та форми власності і фізособи, які здійснюють підприємницьку діяльність, з 01 липня 2018 року, у випадку відсутності монет дрібних номіналів, необхідно проводити заокруглення загальних у чеку сум розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) та загальних сум розрахунків в акті про видачу коштів чи іншому документі, що оформляється під час повернення коштів у разі повернення товару (п. 4 постанови Правління НБУ від 15.03.2018 №25 «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів», далі – Постанова №25).
Під заокругленням (округленням) слід розуміти математичну операцію, яка полягає в заміні числа в бік збільшення або зменшення з відповідною точністю. Заокруглення не є знижкою або надбавкою, рекламою або стимулюванням продажу товарів (робіт, послуг) у значенні цих термінів, визначених законодавством України.
Враховуючи викладене, оскільки нормами не передбачено врахування будь-яких заокруглень при нарахуванні, утриманні та сплаті (перерахуванні) ПДФО та військового збору, то суми коштів, отримані фізичними особами в результаті заокруглень (збільшення) відповідно до Постанови №25, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, а також не відображаються у Додатку 4 ДФ до Розрахунку
Джерело: ІПК від 09.07.2026 №3970/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Читайте більше:
Виграли телефон, прикраси або інший негрошовий приз: що з ПДФО
Виграш в інтернет–казино: що з ПДФО та військовим збором
Оподаткування лотерейних виграшів і подарунків: роз’яснення податкової
