Patreon і податки: як авторам не втратити право на єдиний податок

Гроші, які автор отримує через Patreon, можуть оподатковуватися двома абсолютно різними способами – і різниця між ними коштує дуже відчутно.

В одному сценарії це:

1. дохід ФОП на єдиному податку;
2. в іншому – дохід звичайної фізособи з ПДФО 18% та військовим збором 5%.

Орієнтиром тут слугує ІПК від 29.05.2026 №3116/ІПК/99-00-24-03-03 (далі – ІПК № 3116). Нижче – практичний розбір того, що в ній справді важливо для автора, який заробляє на платформі, і де саме проходить межа між пільговою ставкою й дорожчим режимом.

З чого почалася ІПК №3116

За консультацією звернувся підприємець – платник єдиного податку третьої групи, який планує знімати відео й публікувати їх на власному каналі в Patreon. Його цікавило наступні практичні питання:

1. чи є виплати роялті;
2. чи можна вважати їх доходом ФОП;
3. чи можна користуватися рахунком Payoneer;
4. яка дата вважається датою доходу;
5. яку суму ставити в облік;
6. в які строки виводити кошти в Україну.

Запит точно лягає на типову ситуацію будь-якого автора контенту, тому відповіді ДПС читаються як готова інструкція. Адвокати розібрали їх не в тому порядку, в якому йшли запитання, а в логіці рішень, які доведеться приймати вам.

Рішення перше: за що вам платять

Усе починається з простого, але вирішального питання – за що людина переказує гроші. Платформа технічно дозволяє і чистий збір коштів від прихильників, і продаж доступу до контенту, і саме це визначає податкову долю надходжень.

Якщо ви просто збираєте донати й не даєте підписникам нічого натомість, ДПС трактує це:

1. як дохід фізособи, а не ФОП.

Податкова не раз наголошувала, що кошти, які заходять на рахунок не за товар чи послугу, а як пожертва, безповоротна допомога чи грант, доходом підприємця не є. З таких сум сплачують:

1. 18% ПДФО;
2. 5% військового збору.

Інша ситуація – коли підписник платить за щось конкретне. Patreon дає авторові два способи продати свій контент:

1. відкрити доступ за підпискою з щомісячною абонентською платою;
2. продавати доступ до окремих творів – відео, фото, зображень, статей – за разові платежі.

Рішення друге: чи не перетворяться гроші на роялті

Друга пастка тонша. Роялті належать до пасивних доходів, які до доходу єдиноподатника не включаються в принципі, тож якщо податкова перекваліфікує ваші надходження в роялті, єдиний податок до них застосувати не вийде. ІПК №3116 цю загрозу знімає, і важливо розуміти, чому.

Роялті за пп. 14.1.225 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) це винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності. Але ПКУ окремо зазначає, що платіж за придбання примірників (копій) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за функціональним призначенням для кінцевого споживання роялті не вважається.

Покупець на Patreon купує доступ саме для власного споживання – і це виводить виплату з категорії роялті.

Ключовим аргументом стала механіка платежу. Проаналізувавши Угоду постачальника з автором Patreon, ДПС зробила висновок:

…умови Угоди Patreon з Автором не передбачають виплату Вам коштів безпосередньо платформою Patreon за продані такою платформою Ваших творів, тобто Patreon здійснює збір коштів від Ваших покупців та перераховує їх через Payoneer Вам (оплату здійснюють покупці, а не платформа), то кошти, отримані Вами від покупців за придбані ними об’єкти інтелектуальної власності для використання їх за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання у розумінні ПКУ не можуть вважатися роялті.

Простіше кажучи:

1. вам платить не платформа, а самі покупці;
2. Patreon лише збирає й перенаправляє ці кошти через Payoneer.

Рішення третє: вчасно завести гроші з Payoneer в Україну

А ось тут – найдорожча помилка, на якій спотикаються автори. Гроші з Patreon приходять спершу на рахунок у Payoneer, і ДПС прямо зазначає, що Payoneer – це міжнародна платіжна система, а рахунок у ній банківським не вважається. Тому саме надходження коштів у Payoneer ще нічого не вирішує – усе залежить від того, що ви зробите далі й коли.

Щоб надходження стали доходом ФОП на єдиному податку, мають збігтися такі умови:

1. Кошти отримані від зовнішньоекономічної діяльності й зараховані на рахунок у системі Payoneer.
2. Далі вони перераховуються на рахунок ФОП у банку в Україні, відкритий саме для підприємницької діяльності, а не для власних потреб.
3. Переказ відбувається протягом звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду.

За цих умов гроші включаються до доходу єдиноподатника й оподатковуються за правилами розділу XIV ПКУ.

Якщо ж на кінець звітного періоду кошти лишаються на Payoneer або заходять в Україну на рахунок для власних потреб, режим змінюється:

такі суми оподатковуються як іноземний дохід фізособи за розділом IV ПКУ – тобто податком на доходи фізичних осіб 18% і військовим збором.

Одна затримка з виведенням – і ті самі гроші коштують вам помітно дорожче.

Дата, курс і сума: три деталі обліку

Коли з кваліфікацією й строками розібралися, лишаються технічні питання, у яких легко помилитися. ДПС відповіла на кожне з них однозначно.

Датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок у Payoneer – не день, коли гроші дійшли до українського банку. Усі вартісні показники ФОП відображає в гривні, а суму в інвалюті перераховує за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів у Payoneer.

Окремо варто наголосити на сумі. До доходу входить уся сума, яку сплатили користувачі за доступ до контенту. Комісії Patreon і Payoneer її не зменшують – рахувати треба від повної вартості, а не від залишку, що реально надійшов після утримань платформи.

Коротка пам’ятка для автора Patreon

Щоб не тримати всі ці нюанси в голові щокварталу, зведемо позицію ДПС у послідовність дій. Вона однаково корисна і тим, хто вже заробляє на платформі, і тим, хто лише запускає канал.

1. Продавайте доступ до контенту (підписка або разові платежі), а не збирайте чисті донати, якщо хочете лишатися на єдиному податку.
2. Виводьте кошти з Payoneer на підприємницький валютний рахунок ФОП в українському банку до кінця кварталу, у якому вони надійшли на Payoneer.
3. Не використовуйте для цих надходжень рахунок, відкритий для власних потреб.
4. Фіксуйте дохід на дату надходження грошей у Payoneer і перераховуйте його в гривню за курсом НБУ на цю дату.
5. Включайте до доходу повну суму платежів користувачів, без вирахування комісій платформи.

Дотримання цих п’яти кроків закриває більшість ризиків, які виникають у авторів контенту. Та є ще одна деталь, без якої навіть ідеальний облік не дає повного захисту.

Чому орієнтуватися на цю ІПК – ще не означає бути захищеним

Індивідуальна податкова консультація за ПКУ має індивідуальний характер і захищає лише того платника, якому її надано. ІПК №3116 чудово показує хід думок ДПС, але формально посилатися на неї як на власну гарантію ви не можете – для податкового спору це чужий документ.

Тому, якщо ви формуєте дохід на Patreon усерйоз, найнадійніший хід – отримати власну ІПК під вашу конкретну ситуацію. Це перетворює загальний орієнтир на персональний аргумент, який реально працює проти необґрунтованих претензій податківців на місцях.

Джерело: команда адвоката Богдана Янківа

Читайте більше:

Виплата ФОП без відповідного КВЕДу: чи утримувати ПДФО

ФОП на єдиному податку: які документи підтверджують походження вживаної техніки

ФОП у 2027 році: скільки доведеться платити єдиного податку та який буде ліміт доходу

ФОП-єдинник 2 група припинив діяльність посеред місяця: у якому розмірі сплачувати ЄП та ЄСВ

Скільки платитимуть ФОП у 2027 році: нові розміри єдиного податку, військового збору, ЄСВ та ліміти