Премія у розрахунку середньої зарплати для відпускних

Вимоги законодавства щодо врахування премій у середньому заробітку та їх тлумачення

Перш за все нагадаємо, що середній заробіток для відпусток визначають за нормами Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.1995 №100 (далі – Порядок №100). Наведемо ті його норми, які стосуються безпосередньо питання врахування премій під час обчислення середнього заробітку.

Отже, порядок врахування премій та інших заохочувальних виплат врегульовано абз. 3 п. 3 Порядку №100. Тут читаємо:

Премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період під час обчислення середньої заробітної плати враховуються в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані.

За для виконання цього припису, роботодавцю потрібно під час обчислення середнього заробітку:

1. Розрахувати частину премії на один день робочий день. Для цього суму премії за підсумками роботи за певний період ділимо на кількість відпрацьованих у цьому періоді робочих днів.
2. Множимо суму премії обчислену за один робочий день на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період.
3. Одержані місячні показники додаємо до заробітку відповідних місяців розрахункового періоду.

Акцентуємо увагу на тому, коли спрацьовує це правило. Ви звісно побачили, що саме премії, нараховані за неповністю відпрацьований період (місяць, квартал, півріччя, рік), слід враховувати під час обчислення середнього заробітку в розмірі, не більшому за фактичний.

Звідси висновуємо: якщо співробітник повністю відпрацював період, за який нарахували премію, сума врахованої премії може бути більшою за нараховану!

Але, що розуміти під повністю відпрацьованим періодом?

Переконані, коли працівник відпрацював увесь час згідно за своїм графіком роботи – він повністю відпрацював період!

Тож навіть коли працівникові встановлено неповний робочий час згадане правило спрацює лише тоді, коли працівник у періоді, за який нараховано премію, не відпрацював встановленої саме для нього тривалості робочого часу. Уявімо, премію за вересень 2024 року нараховано у жовтні, і у вересні працівник відпрацював 84 години із 84. У такому разі це правило не працює. Якщо ж працівник відпрацював скажімо 80 з 84 годин, – дотримуємося обмеження.

Зважайте: для прийнятого у поточному році (але не з першого робочого дня року) працівника у разі нарахування річної премії, завжди маємо справу із неповністю відпрацьованим періодом (див. ситуацію 6).

Наведені правила стосуються усіх премій за підсумками роботи за певний період.

Однак премія може бути нарахована і за поточний місяць. У такому разі в розрахунку середнього заробітку бере участь вся нарахована премія.

З огляду на сказане розберемо пару ситуацій.

Ситуація 1. Премію за І півріччя 2024 нарахували у липні 2024.

У такому разі премію додаємо до заробітку липня – грудня 2024.

Ситуація 2. Премію за І півріччя 2024 нарахували у серпні 2024.

А ось у цій ситуації премію додаємо вже до заробітку серпня – грудня 2024 та січня 2025.

Щоб визначити, які суми премій потрібно додати до заробітків відповідних місяців розрахункового періоду, потрібно підрахувати кількість відпрацьованих працівником днів у І півріччі. Надалі ділимо суму премії на кількість таких днів. Тепер отриману «денну» премію множимо на кількість відпрацьованих працівником днів у відповідних місяцях, до заробітку яких премія буде врахована.

Які преміальні виплати не беруть участі у розрахунку середньої зарплати

Їх згадано у підпунктах «а», «г», «и» та «о» п. 4 Порядку №100:

1. виплати за виконання окремих доручень (одноразового характеру), що не входять до обов’язків працівника (за винятком доплат за суміщення професій і посад, розширення зон обслуговування або виконання додаткових обсягів робіт та виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, а також різниці в посадових окладах, що виплачують працівникам, які виконують обов’язки тимчасово відсутнього керівника підприємства або його структурного підрозділу і не є штатними заступниками);
2. премії за підсумками щорічного оцінювання службової діяльності, за винаходи та раціоналізаторські пропозиції, за сприяння впровадженню винаходів і раціоналізаторських пропозицій, за впровадження нової техніки і технології, за збирання і здавання брухту чорних, кольорових і дорогоцінних металів, збирання і здавання на відновлення відпрацьованих деталей машин, автомобільних шин, введення в дію виробничих потужностей та об’єктів будівництва (за винятком цих премій працівникам будівельних організацій, що виплачуються у складі премій за результати господарської діяльності);
3. виплати, пов’язані зі святковими та ювілейними датами, днем народження, за довголітню і бездоганну трудову діяльність, активну громадську роботу;
4. грошову винагороду за сумлінну працю та зразкове виконання службових обов’язків.

Правила розібрали. Наведемо декілька прикладів врахування премій під час обчислення середнього заробітку.

Вашим незамінний помічник у розрахунку середнього заробітку – «Калькулятор середня зарплата-відпускні»!

Приклади врахування премій під час обчислення середньої заробітної плати для відпускних

Приклад 1. Премію нараховано у поточному місяці розрахункового періоду, який відпрацьовано неповністю

Працівник бере відпустку на 24 к.дн. у листопаді 2024. Щомісяця з листопада 2023 по жовтень 2024 працівник отримував премію у розмірі 5000 грн (премія за поточний місяць). Вересень 2024 працівник відпрацював не повністю адже був 2 дні у відпустці за власний рахунок, втім сума премії не була зменшена.

У наведеному випадку у розрахунку відпускних бере участь вся сума премії за кожен із місяців. Тобто загальна сума премій за розрахунковий період, яка бере участь у розрахунку середнього заробітку, становитиме 60000 грн (5000 грн х 12 міс). Той факт що працівник не відпрацював пару днів у вересні через відпустку не беремо до уваги, адже йдеться про нарахування премії за вересень, яку нараховано у вересні.

Приклад 2. Премію нараховано у наступному місяці за неповністю відпрацьований попередній місяць

Працівник іде у відпустку на 24 к.дн. у грудні 2024. У червні 2024 йому нарахували премію за травень у розмірі 10000 грн. У травні 2024 працівник відпрацював 18 днів із 23-х робочих, а в червні 2024 – усі 20 р. дн.

У цьому випадку слід під час обчислення середнього заробітку для нарахування відпускних потрібно обчислити, яку суму премії потрібно взяти до розрахунку.

Розрахунок такий:

1. 10000 : 18 р. дн. травня = 555,56 грн.
2. 555,56 грн х 20 р. дн. червня = 11111,20 грн.

Та в цій ситуації спрацьовує обмеження з останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку №100 і надалі у розрахунку бере участь вся сума премії, яка нарахована у червні за травень – 10000 грн.

Приклад 3. Премія за повний місяць, де більше робочих днів ніж у місяці нарахування

Працівникові в червні 2024 нараховано премію за травень у розмірі 6000 грн. У травні працівник відпрацював 23 р. дн., а в червні – 20 р. дн. Працівник йде у відпустку у грудні 2024 р.

Під час обчислення середнього заробітку для відпускних маємо взяти до уваги розрахункову суму премії. І не зважаючи на те, що у травні та червні працівник відпрацював всі робочі дні, не вся премія потрапить до розрахунку середнього заробітку.

1. 6000 грн : 23 р. дн. травня = 260,87 грн
2. 260,87 грн х 20 р. дн. червня = 5217,40 грн.

Приклад 4. Премія за повний місяць, де менше робочих днів ніж у місяці нарахування

Працівникові в січні 2024 нараховано премію за грудень 2023 у розмірі 8000 грн. У грудні працівником відпрацьовано 21 р. дн., а в січні – 23 р. дн. Працівник йде у відпустку у січні 2025 року.

Розрахунковий період січень – грудень 2024. Під час обчислення середнього заробітку для нарахування відпускних потрібно обчислити суму премії за грудень 2023, яку буде віднесено до зарплати січня.

У грудні 2023 та січні 2024 працівник відпрацював усі передбачені графіком робочі дні – 21 р. дн. та 23 р. дн., відповідно норму із останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку №100 тут не застосовуємо.

Розраховуємо суму премії, яка бере участь в обчисленні середнього заробітку:

1. 8000 грн : 21 р. дн. грудня = 380,95 грн.
2. 380,95 грн х 23 р. дн. січня = 8761,85 грн.

Отже, у розрахунках братиме участь навіть більша сума премії ніж була нарахована працівникові.

Приклад 5. Квартальні та річні премії в середньому заробітку для відпускних

У листопаді 2024 працівник йде у щорічну відпустку. Розрахунковим є період із листопада 2023 по жовтень 2024. За умовами преміювання працівникові щокварталу нараховували премії у:

1. жовтні 2023 за IІІ квартал 2023 – 15000 грн;
2. січні 2024 за IV квартал 2023 – 15000 грн;
3. квітні 2024 за І квартал 2024 – 10000 грн;
4. липні 2024 за ІІ квартал 2024 – 20000 грн;
5. жовтні 2024 за ІІІ квартал 2024 – 20000 грн.

Окрім того у лютому 2024 р. за 2023 рік була нарахована премія у розмірі 50000 грн.

Визначимося із кожною премією окремо залежно від кількості днів періоду за який їх нараховано та кількості днів відпрацьованих у місяцях розрахункового періоду. Починаємо.

Враховуємо квартальні премії при розрахунку середньої для відпускних

Премії за IІІ квартал 2023 року

Премія нарахована у жовтні 2023 розподіляється на жовтень – грудень 2023. Але у розрахунковий період входять лише листопад та грудень 2023.

Припустімо, що у ІІІ кварталі 2023 працівник відпрацював 65 р. дн., а у листопаді та грудні 2023 відповідно 22 та 21 р. дн.

Обчислюємо частину премії, яка буде врахована у середньому заробітку за відповідні місяці:

1. Знаходимо суму премії на 1 день періоду, за який її нараховано: 15000 грн : 65 р. дн. = 230,77 грн.

2. Розраховуємо премію, яка припадає на:

1. листопад 2023: 230,77 грн х 22 р. дн. = 5076,94 грн;
2. грудень 2023: 230,77 грн х 21 р. дн. = 4846,17 грн.

3. Загальна сума премії за ІІІ квартал, яку враховуємо у середньому заробітку: 5076,94 грн + 4846,17 грн = 9923,11 грн.

Як бачимо участь у розрахунку бере навіть сума премії, яку було нараховано поза межами розрахункового періоду.

Премії за IV квартал 2023 року

Премію нараховану в січні 2024 розподіляємо на січень – березень 2024. Всі ці місяці у розрахунковому періоді.

Припустімо, що частину березня працівник перебував у щорічній відпустці (24 к. дн.). Отже у IV кварталі 2023 працівник відпрацював 65 р. дн., а ось у січні, лютому та березні відповідно 23, 21 та 5 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано: 15000 грн : 65 р. дн. = 230,77 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. січень 2024: 230,77 грн х 23 р. дн. = 5307,71 грн;
2. лютий 2024: 230,77 грн х 21 р. дн. = 4846,17 грн;
3. березень 2024: 230,77 грн х 5 р. дн. = 1153,85 грн.

3. Знаходимо суму премії за ІV квартал 2023, яку враховуємо у середньому заробітку:

5307,71грн + 4846,17 грн + 1153,85 грн = 11307,73 грн.

Премії за І квартал 2024 року

Премію нараховану в квітні 2024 за І квартал 2024 розподіляємо на квітень–червень 2024. Всі ці місяці у розрахунковому періоді.

Отже у I кварталі 2024 працівник відпрацював 49 р. дн., а ось у квітні, травні та червні відповідно 22, 23 та 20 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано: 10000 грн : 49 р. дн. = 204,08 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. квітень 2024: 204,08 грн х 22 р. дн. = 4489,76 грн;
2. травень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;
3. червень 2024: 204,08 грн х 20 р. дн. = 4081,60 грн.

3. Знаходимо розрахункову суму премії за І квартал 2024:

4489,76грн + 4693,84 грн + 4081,60 грн = 13265,20 грн.

На перший погляд, сума премії за І квартал, яку мали б врахувати у середньому заробітку, мала б становити 13265,20 грн. Але ми маємо застосувати у цій ситуації обмеження передбачене останнім реченням абз. 3 п. 3 Порядку №100 і врахувати лише фактично нараховану суму премії, адже працівник не повністю відпрацював І квартал (був у щорічній відпустці). А отже, до уваги беремо премію у розмірі 10000 грн.

Премії за ІІ квартал 2024 року

Премію нараховану у липні 2024 за ІІ квартал розподіляємо на липень, серпень та вересень 2024. Всі ці місяці у розрахунковому періоді.

У ІI кварталі 2024 працівник відпрацював 65 р. дн., а ось у липні, серпні та вересні відповідно 23, 22 та 21 р. дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано: 20000 грн : 65 р. дн. = 307,69 грн.

2. Розраховуємо премію яка припадає на:

1. липень 2024: 307,69 грн х 23 р. дн. = 7076,87 грн;
2. серпень 2024: 307,69 грн х 22 р. дн. = 6769,18 грн;
3. вересень 2024: 307,69 грн х 21 р. дн. = 6461,49 грн.

3. Знаходимо розрахункову суму премії за ІІ квартал 2024, яку враховуємо у середньому заробітку, становитиме:

7076,87грн + 6769,18 грн + 6461,49 грн = 20307,54 грн.

У наведеній ситуації подальшу участь у розрахунках прийматиме розрахункова сума премії, більша за нараховану суму, адже немає підстав для застосування обмеження із абз. 3 п. 3 Порядку №100.

Премії за ІІІ квартал 2024 року

Із премії за ІІІ квартал 2024, яку нараховано у жовтні потрібно виділити частку, яка припадає на жовтень 2024.

У ІIІ кварталі 2024 працівник відпрацював 66 р. дн., а у жовтні 23 р. дн.

Тож частка премії, яка братиме участь у розрахунках становитиме:

1. 20000 грн : 66 р. дн. = 303,03 грн;
2. 303,03 грн х 23 р. дн. = 6969,69 грн.

Враховуємо річну премію за 2023 рік при розрахунку відпускних

Премію за 2023 рік, яку нарахували у лютому 2024 року, потрібно розподілити на лютий 2024 – січень 2025. Припустімо що у 2023 році працівником відпрацьовано 245 р.дн.

Проведемо розрахунки:

1. Сума премії на 1 день періоду, за який її нараховано: 50000 грн : 245 р. дн. = 204,08 грн.

2. Визначимо, яка частка премії припадає на місяці розрахункового періоду:

1. лютий 2024: 204,08 грн х 21 р. дн. = 4285,68 грн;
2. березень 2024: 204,08 грн х 5 р. дн. = 1020,40 грн;
3. квітень 2024: 204,08 грн х 22 р. дн. = 4489,76 грн;
4. травень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;
5. червень 2024: 204,08 грн х 20 р. дн. = 4081,60 грн;
6. липень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;
7. серпень 2024: 204,08 грн х 22 р. дн. = 4489,76 грн;
8. вересень 2024: 204,08 грн х 21 р. дн. = 4285,68 грн;
9. жовтень 2024: 204,08 грн х 23 р. дн. = 4693,84 грн;

Загальна сума премії, яка братиме участь у розрахунку становитиме:

4285,68 грн + 1020,40 грн + 4489,76 грн + 4693,84 грн + 4081,60 грн + 4693,84 грн + 4489,76 грн + 4285,68 грн + 4693,84 грн = 36734,40 грн.

Звісно, розрахунок можна спростити та визначати одразу загальну частину премії, яка припала на розрахунковий період. Для цього визначаємо загальну кілкість відпрацьованих днів за місяці розрахункового періоду, на які розподіляється премія:

21 р. дн. + 5 р. дн. + 22 р. дн. + 23 р. дн. + 20 р. дн. + 23 р. дн. + 22 р. дн.+ 21 р. дн. + 23 р. дн. = 180 р. дн.

204,08 грн х 180 р. дн. = 36734,40 грн.

В результаті розрахунків, у розрахунку середньому заробітку маємо врахувати таку суму премій:

9923,11 грн +11307,73 грн + 10000 грн + 20307,54 грн + 6969,69 грн + 36734,40 грн = 95242,47 грн.

Приклад 6. Премія за неповний рік у середньому заробітку для відпускних

Працівника, оформили на роботу 1 листопада 2023. Він бере щорічну відпустку у жовтні 2024. У січні 2024 працівникові була нарахована премія за 2023 у розмірі 3000 грн.

У такій ситуації у вас може постати запитання: на скільки місяців 2023 поширювати премію у 2024 – 2 чи 12?

Ані Порядок №100, ані фахівці Мінекономіки про це не говорять.

Та ми упевнені, що в ситуаціях, коли у наказі на преміювання йдеться саме про річну премію, її слід поширювати на період 12 місяців починаючи з місяця нарахування. Отже у наведеному випадку розрахунковим періодом буде період із листопада 2023 по вересень 2024. Визначаємо, скільки днів працівником було відпрацьовано у 2023 році – 21 р. дн. + 22 р. дн. = 43 р. дн. Для спрощення припустімо, що загальна кількість відпрацьованих робочих днів за період із січня по вересень 2024 становила – 196 р. дн.

Визначаємо, розрахункову суму премії:

1. 3000 грн : 43 р. дн. = 69,77 грн
2. 69,77 грн х 196 р. дн. = 13674,92 грн.

Втім тут спрацьовує спецправило із останнього речення абз. 3 п. 3 Порядку №100, адже працівник не відпрацював усього періоду, за який нараховано премію (весь 2023 рік). А тому у розрахунку візьме участь фактично нарахована сума премії – 3000 грн.

Висновки

1. Премія може потрапити до розрахунку середнього заробітку, навіть якщо її не було нараховано в одному із місяців розрахункового періоду. Якщо місяць, на який припадає премія потрапляє до розрахункового періоду, ми її враховуємо.
2. Премії нараховані у поточному місяці за поточний місяць, вважають доходом такого місяця і беруть участь у розрахунку у повній сумі.
3. Якщо рік (інший період) відпрацьовано не повністю (наприклад, працівника прийняли у цьому році на роботу) премія все одно розподіляється на відповідну кількість місяців періоду за який нараховано премію (для кварталу – 3 місяці, для півріччя – 6, для року – 12), починаючи із місяця нарахування премії.

Василь ЦИГАНЕНКО, редактор 7eminar, експерт з питань трудового законодавства, оплати праці та оподаткування

Шаблони та зразки документів:

Наказ про преміювання працівника

Сервіси:

«Калькулятор середня зарплата-відпускні»