У податківців уточнили:
Чи заповнюється таблиця 6 додатка БД та додаток ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі безоплатної передачі військовим частинам товарів, якщо загальна вартість таких товарів не перевищує 4% оподаткованого прибутку попереднього звітного року, та чи заповнюються при цьому таблиці 1 та 2 додатка БД до такої декларації?
Податківці пояснили наступне.
Таблиця 6 додатка БД до Податкової декларації з прибутку на прибуток підприємств (далі – Декларація) заповнюється незалежно від того чи перевищує / не перевищує загальна вартість безоплатно переданих військовим частинам товарів 4% оподаткованого прибутку попереднього звітного року.
Показник рядка 6.1 графи 7 таблиці 6 додатка БД до Декларації враховується під час обчислення суми податку, несплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги, та відображається у додатку ПП до Декларації за кодом пільги 11020399.
При цьому, таблиці 1 та 2 Додатка БД до Декларації не заповнюються.
Сума податку на прибуток підприємств, яку платник податку не сплатив до бюджету за операціями з безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг підприємствам, установам, організаціям, визначеним, зокрема, пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), є пільгою (код пільги згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету – 11020399).
Сума пільги, передбачена пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, розраховується таким чином:
1) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств за умови незастосування положень пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ;
2) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання із застосуванням положень пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ;
3) визначається позитивна різниця між сумою податкового зобов’язання, розрахованого без застосування положень пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, та сумою податкового зобов’язання, розрахованого із застосуванням положень пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (розрахунок відповідно до пункту 1 – розрахунок відповідно до пункту 2), що є сумою податку на прибуток підприємств, не сплаченого до бюджету у зв’язку з пільговим оподаткуванням
Розрахунок зазначеної пільги здійснюються на підставі первинних документів та даних бухгалтерського обліку
У такому випадку згідно з абзацом другим п. 46.4 ПКУ, платник податків може подати доповнення до Декларації з поясненням причин неподання Додатка ПП, зокрема, у зв’язку з відсутністю використання пільги, яка за результатами проведеного розрахунку дорівнює нуль гривень. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.
Джерело: ЗІР, Категорія: 102.20.02
Читайте більше:
Податківці роз’яснили строки подання декларації з рентної плати
Облік витрат, доходів та фінрезультату: бухгалтерські проведення
Як ФОП-єдиннику виправити помилки у декларації з єдиного податку
Працівника поновили на роботі: як заповнити Податковий розрахунок
Подання додатка з МПЗ при переході на «особливий» річний період для агровиробників
