👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:
Згідно з позицією ДПС, наведеної у роз’ясненні ЗІР, категорія 101.02, до граничної суми поставок товарів/послуг для обов`язкової реєстрації платником ПДВ включають і оподатковані операції, і пільгові операції.
ПоказатиСховати
Відповідь
Коротка:
Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.
Повна:
Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи.
Якщо особа, яка відповідно до п. 181.1 ст. 181 ПКУ не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої ст. 181 суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою (п. 182.1 ст. 182 ПКУ).
Згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.
Тому, в даній ситуації під граничну суму операцій (очікується на рівні 4 млн грн) будуть враховані і суми виручки по пасажирським перевезенням (пільга за пп. 197.1.8 Податкового кодексу України), і суми доходу від надання майна в оренду. Тому очікуйте реєстрації платником ПДВ з 2027 року.
На жаль, зараз складно говорити про остаточний варіант закону про ПДВ для ФОП, оскільки проєкт ще навіть не у Верховній Раді, а розміщений на сайті Мінфіну.
Зокрема, для ФОП на ЄП передбачається квартальна звітність з ПДВ і можливість складати зведені ПН раз на місяць на поставки товарів/послуг на неплатників (в т.ч. фізосіб).
Щодо пільгових операцій
Окремої звітності по таким операціям немає.
Але в чинній наразі формі декларації з ПДВ є спеціальні ряд. 5 та 5.1 – в яких наводять загальну суму пільгових операцій за місяць (у вас буде – за квартал). І також до цього ряд. 5 подається додаток Д4, в якому також наводять обсяг пільгових операцій (один рядок = один вид пільги).
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Як не потрапити під ПДВ ФОПу: чи законно ділити оренду між кількома ФОП
ПДВ для ФОП з 2027 року: вимога МВФ, позиція Мінфіну та спротив бізнесу
Як обрати між ФОП 3 групи з ПДВ, ФОП на загальній системі та ТОВ через зміни у ПДВ
ПДВ на всі посилки: депутат попереджає, що покупки за кордоном можуть подорожчати
Увага! Сьогодні зареєструють законопроєкт про ПДВ для ФОП, вічний військзбір та онлайн-доходи
