Як обрати між ФОП 3 групи з ПДВ, ФОП на загальній системі та ТОВ через зміни у ПДВ

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь 🕵️:

Оптимальний варіант залежить від структури витрат:

1. при великих витратах – загальна система або ТОВ;
2. при низьких – ФОП 3 група.

Щоб уникнути лімітів – тільки загальна система або ТОВ.

Припустимо, що ці ініціативи, що обговорюються зараз, наберуть чинності й вам доведеться ставати платником ПДВ. Порівняємо варіанти.

Облік ПДВ в загальному сенсі для всіх варіантів однаковий:

1. необхідність складати та реєструвати податкові накладні;
2. контролювати надходження податкового кредиту та пов'язаність його з господарською діяльністю (обґрунтованість витрат первинними документами);
3. щомісячне звітування з ПДВ.

ФОП 3 групи ЄП з ПДВ (3% ЄП + 1% ВЗ + ПДВ)

Дає можливість працювати з платниками ПДВ та отримувати податковий кредит, але податок все одно сплачується з обороту без ПДВ, а не з прибутку.

Це вигідно лише тоді, коли витрати невеликі.

В частині обліку – такий ФОП повинен вести форму обліку доходів та витрат, затверджену наказом Мінфіну від 30.11.2022 №405. Отже, облік стає складнішим, ніж у ФОП на ЄП, але така форма обліку призначена лише для контролю витрат, щоб обґрунтувати податковий кредит, який отримується від таких витрат. На базу оподаткування єдиним податком ці витрати не впливають.

Лишається необхідність контролювати ліміт загального доходу – 1167 мінімальних зарплат.

З річним граничним обсягом доходу порівнюється сума доходу без ПДВ.

Значна перевага: ЄСВ сплачується у розмірі мінімального внеску (можна і більше, але за бажанням)

ФОП на загальній системі

Оподатковує саме чистий дохід (дохід мінус документально підтверджені витрати) – 18% ПДФО та 5% військового збору (ст. 177 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

ЄСВ – 22% (не менше мінімального).

ПДВ стає обов’язковим при перевищенні 1 млн грн оподатковуваних операцій за 12 місяців (п. 181.1 ПКУ). З 01.01.2027 поріг буде 4 млн грн (відповідно до змін, які вносить законопроєкт).

Перевага – відсутність ліміту доходу та оподаткування саме прибутку, що критично якщо витрати значні.

Порівняємо. При витратах у 70% та загальному валовому доході, наприклад, 10000000 грн (сума вже за мінусом ПДВ) в такій самі ситуації ФОП на 3 групі (3%ЄП+1%ВЗ + ПДВ) сплатить єдиний податок та військовий збір у сумі 400000 грн, а ФОП на загальній системі, який врахує витрати, отримає чистий дохід для оподаткування – 3000000 грн та сплатить з нього 23% (18% +5%) 690000 грн.

До того ж, цей ФОП має сплачувати ЄСВ з чистого доходу, але в межах максимальної величини. Тобто, точну суму порахувати важко, бо не можемо передбачити, як розподіляться суми чистого доходу по місяцях, але загалом сума ЄСВ може бути близько максимальної – з 20 мінзарплат в місяць, тобто близько 38000 грн на місяць, що складе 456561 грн на рік.

Звісно, ФОП звільняється від ЄСВ, якщо працює за основним місцем роботи, де за нього сплачують ЄСВ, або є пенсіонером чи має інвалідність. Наприклад, якщо є такі умови і ЄСВ сплачувати не потрібно, а доля витрат – наприклад не 70%, а більша – наприклад 80%, то при цих цифрах картина вже протилежна: чистий дохід всього 1500000 грн і податки складуть всього 345000 грн, в той час, як при спрощеній системі – 400000 грн.

Отже, загальна система порівняно із спрощеною, в межах ліміту 1167 мінзарплат – вигідна тільки у разі законного звільнення від сплати ЄСВ та дуже великій долі документально підряджених витрат.

Зауважте, що ФОП може враховувати тільки ті витрати, які зазначені в п. 177.4 ПКУ, їх «асортимент» набагато звужений порівняно із витратами за бухгалтерськими стандартами для підприємств. Тобто, не всі витрати можна врахувати. Якщо великого обсягу «дозволених» витрат та звільнення від ЄСВ немає – форма ФОП на загальній системі невигідна.

Переваги ФОП:

1. ведення обліку в типовій формі доходів та витрат, з необхідністю підтряження витрат первинними документами, але відсутність повноцінного бухобліку за планом рахунків;
2. відсутність фінансової звітності (може виконувати особа без бухгалтерської освіти);
3. легке виведення коштів після оподаткування (фактично дохід підприємця, який є його власним доходом і він може розпоряджатися ним на свій розсуд;
4. відсутність каси як такої і контролю за обігом готівки всередині бізнесу. Звісно при розрахунках із покупцями при здійсненні розрахункових операції треба мати РРО, але це загальна вимога.

ТОВ

Працює на податку на прибуток (18%) (ст. 134 ПКУ) і також без обмеження доходу.

ПДВ – аналогічно як у ФОП, зараз 1 млн грн, з 01.01.2027 поріг буде 4 млн грн (п. 181.1 ПКУ, зі змінами, які вносить законопроєкт).

Облік ведеться за правилами бухгалтерського обліку (Закон України від 16.07.1999 №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»), витрати повністю враховуються.

Більша гнучкість, немає ВЗ на прибуток ТОВ (а на чистий дохід ФОП на загальній системі – є, отже фактично там 23%, а у ТОВ 18%). Але ведення ТОВ вимагає повноцінного бухобліку, що підвищує адміністративне навантаження, треба наймати бухгалтера та подавати фінансову звітність. Разом із тим, є можливість виведення прибутку для засновника через дивіденди, але з оподаткуванням 5% ПДФО та 5% ВЗ, і тільки в межах отриманого прибутку.

Основна перевага ТОВ – це можливість розширення, залучення інвестицій, більша прозорість для контрагентів, особливо у разі виходу на міжнародну діяльність, більш зрозумілий статус для іноземних партнерів.

Витрати ТОВ рахуються відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.1999 №318, і прибуток для оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку. Тобто простіше кажучи, всі підряджені документами витрати – це витрати, які можна врахувати.

До обороту 40 млн грн коригування на податкові витрати не застосовується. Тому, простіше кажучи, все що витратили – зменшує прибуток (на відміну від ФОП, де далеко не всі витрати, особливо на утримання об'єктів нерухомості, легкових авто, або, наприклад бухгалтерські послуги – можуть бути враховані).

Змінами передбачено, що у разі якщо буде введено обов'язковий ПДВ для ФОПів на ЄП, то для них буде можливість переходу саме на варіант 3-ї групи ЄП зі ставкою 3%+1%+ПДВ. Ви завжди зможете вимовитися від спрощеної системи, подавши заяву за 10 днів до початку наступного кварталу і стати ФОПом на загальній системі з 1 числа наступного кварталу. При обсягах до 1167 мінзарплат на наш огляд все ж спрощена система з ПДВ найбільш проста та вигідна. Але, якщо обсяг доходу прогнозується більше 1167 мінзарплат, то в цьому разі не варто застосовувати ФОП на загальній системі, а одразу використовувати ТОВ як більш гнучку форму.

Джерело: 7eminar

Читайте більше:

4 млн грн обороту за 12 місяців: ПДВ-реєстрація стосується ФОПів чи і ТОВ на ЄП

ПДВ для ФОПів не буде запроваджено до кінця воєнного стану: заява нардепа Гетманцева

Прогноз експертів: ПДВ для ФОП з 2028 року з лімітом 4 млн грн

Мінфін автоматизує ПДВ для ФОП: штрафи, автоматична реєстрація та попереднє заповнення декларацій

ПДВ для ФОП: чи потраплять під оподаткування послуги, які зараз не враховуються за ст. 181 ПКУ