ТОП

Стаття

Відео

23.10.2024

Старт утримання військового збору із зарплати за ставкою 5%

Утримання військового збору за новими, підвищеними ставками – питання, яке чи не найбільше цікавить як роботодавців, так і працівників останнім часом. Традиційно, ще до набуття чинності, неоднозначно виписані норми законодавчих актів породжують безліч питань. Закон № 4015, а точніше передбачені ним правила, що стосуються утримання військового збору, не став винятком. Відповіді на найбільш розповсюджені запитання – далі в публікації

Експерт:Ірина Губіна

43705

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати

Нові ставки військового збору
Утримання військового збору з військовослужбовців
Початок застосування нової ставки (5%) військового збору
Утримання військового збору з «перехідних» виплат
Приклади утримання військового збору за ставкою 5% при застосуванні різних підходів до визначення податкового періоду

Нові ставки військового збору

Утримання військового збору з найманих працівників не є новацією, але змінюється ставка, тепер це буде 5%. Та для окремих категорій платників залишилася ставка 1,5%. Це військовослужбовці, дохід яких оподатковується ПДФО.

Утримання військового збору з військовослужбовців

Згідно з майбутньою редакцією пп.1.3 п.16¹ підрозділу 10 розд. ХХ ПКУ для військовослужбовців та працівників:

Збройних Сил,
Служби безпеки,
Служби зовнішньої розвідки,
Головного управління розвідки Міністерства оборони,
Національної гвардії,
Державної прикордонної служби,
Управління державної охорони,
Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації,
Державної спеціальної служби транспорту,

ставка збору становить 1,5% від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 цього пункту (доходи, визначені ст. 163 ПКУ).

З одного боку, для військовослужбовців дійсно для утримання військового збору передбачено ставку 1,5%. Це прямо визначено законодавством. Об'єктом оподаткування, який визначений пп. 1.2 п.1 є доходи, які визначені ст. 163 ПКУ, тобто загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Вочевидь законодавці хотіли прописати норму так, що військовослужбовець отримує грошове забезпечення і з цього грошового забезпечення буде отримуватися 1,5%. Але, якщо, наприклад, роботодавець, сплачує своєму мобілізованому працівнику якусь суму (а ця сума може бути систематична), вона в будь-якому разі буде оподатковуватися ПДФО. Тоді виникає питання щодо ставки військового збору.

Адже мобілізований працівник має статус військовослужбовця і його зарплата, яку йому сплачує роботодавець, буде включатися в загальний місячний оподатковуваний дохід. А загальний місячний оподатковуваний дохід військовослужбовця оподатковується за ставкою 1,5%. Але варто зазначити, це доволі позитивне трактування, яке може не підтримати податкова, хоча суто технічно (юридично) за нормами закону такий підхід має право на існування.

Початок застосування нової ставки (5%) військового збору

Найгучніше запитання – що робити зі ставками і коли починати утримувати 5%.

Для фізичних осіб 5% – не раніше дати опублікування закону. Поки закон не набув офіційної чинності, зі всіх виплат, навіть якщо, наприклад, виплачено відпускні до кінця жовтня, або здійснено виплату при звільненні працівника, немає підстави утримати 5%, тобто діє ставка 1,5%.

Як тільки закон набуде чинності, буде діяти ставка 5%. При цьому ризик подальшого перерахунку існує і отримати однозначну відповідь буде він застосовуватись чи ні, можна буде тільки після набуття чинності закону та появи відповідних роз’яснень ДПС.

Утримання військового збору з «перехідних» виплат

Згідно п.2 розд. ІІ Закону №4015 доходи платників військового збору – осіб, визначених п.162.1 ПКУ, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених Податковим кодексом України.

В наведеній нормі, як орієнтир для ідентифікації доходів, до яких застосовуватиметься ставка військового збору 5%, згадуються про податкові періоди.

Податковий період згідно з ПКУ – це мінімальний термін, який призначений для визначеного податку, мінімальний термін, який призначений для розрахунку бази для утримання цього податку. Відповідно до п.33.1 ПКУ встановлено, що податковим періодом визнається встановлений ПКУ період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів, тобто це той період, протягом якого і по закінченню якого встановлюється податкова база та обчислюється сума податку, яка підлягає сплаті платником податків (повідомлення ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 19.02.2024).

Період для утримання військового збору і ПДФО – це загальний місячний річний оподатковуваний дохід.

Період «один день» не можна застосовувати у цьому випадку, хоча він теоретично він існує і передбачений ст. 34 ПКУ. І якщо виходити із того, що мінімальний податковий період – це місяць, то фраза «за наслідками податкових періодів до набрання чинності законом» буде стосуватися виключно виплат за вересень. Та все ж існує дві точки зору, які можливі до набрання чинності Закону №4015 та появи відповідних роз’яснень.

Приклади утримання військового збору за ставкою 5% при застосуванні різних підходів до визначення податкового періоду

Приклад 1. Податковий період – місяць.

Нарахована зарплата за жовтень у сумі 10000 грн та лікарняні за вересень у сумі 3000 грн.

Утримання:

ПДФО 18% – 2340 грн ((10000 грн + 3000 грн) х грн 18%)
ВЗ із зарплати 5 % – 500 грн (10000 грн х 5%)
ВЗ із лікарняних 1,5% – 45 грн (3000 грн х 1,5%)

До виплати: 10115 грн = (10000 грн + 3000 грн – 2340 грн – 500 грн. – 45 грн)

Приклад 2. Податковий період – місяць

Нарахована зарплата за вересень у сумі 10000 грн та відпускні за жовтень у сумі 3000 грн.

Утримання:

ПДФО 18% – 2340 грн ((10000 грн + 3000 грн) х 18%)
ВЗ із зарплати 1,5 % – 150 грн (10000 грн х 1,5%)
ВЗ із відпускних 5% – 150 грн (3000 грн х 5%)

До виплати: 10360 грн = (10000 грн + 3000 грн. – 2340 грн – 150 грн – 150 грн)

Приклад 3. Податковий період – до / після набрання чинності закону

Нарахована зарплата за жовтень у сумі 10000 грн:

до набуття чинності Законом – 4000 грн;
після набуття чинності Законом – 6000 грн.

Утримання:

ПДФО 18% - 1800 грн (10000 грн х 18%)
ВЗ із зарплати «до» – 1,5% – 60 грн (4000 х 1,5%)
ВЗ із зарплати «після» – 5% – 300 грн (6000 грн х 5%)
ВЗ, всього – 360 грн (60 грн + 300 грн)

Для порівняння:

5% ВЗ – 500 грн (10000 грн х 5%)
1,5% ВЗ – 150 грн. (10000 грн х 1,5%)

Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз'яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.

43705

Пільги

25.09.2026

Продаж майбутнього об’єкта нерухомості: коли дохід можна зменшити на витрати

Фізична особа – резидент при продажу протягом звітного року неподільного об’єкта незавершеного будівництва або майбутнього об’єкта нерухомості може зменшити оподатковуваний дохід на документально підтверджені витрати на його придбання. До таких витрат належать, зокрема, кошти за майнові права, витрати на будівництво та придбання об’єкта, реєстраційні платежі, а в окремих випадках – вартість нерухомості, отриманої у власність іншим способом. Для застосування зменшення необхідно задекларувати всі відповідні операції за рік та подати разом із декларацією копії документів, що підтверджують понесені витрати

Старт утримання військового збору із зарплати за ставкою 5%

Нові ставки військового збору

Утримання військового збору з військовослужбовців

Початок застосування нової ставки (5%) військового збору

Утримання військового збору з «перехідних» виплат

Приклади утримання військового збору за ставкою 5% при застосуванні різних підходів до визначення податкового періоду

Продаж майбутнього об’єкта нерухомості: коли дохід можна зменшити на витрати

З 1 жовтня роботодавці подаватимуть новий Звіт про внесок: ДПС

До 9 листопада подаємо оновлену декларацію з прибутку: звітуємо за новими змінами за ІІІ квартал 2026 року

Перехід ФОП на 2 групу з 1 жовтня: чому в ЕК вже у вересні стоїть нова група

Перереєстрація РРО у 2026 році: коли заяву подає платник, а коли ДПС проводить її автоматично

Купівля пального з картки ФОП на 2 групі без авто: податкові ризики у 2026 році

Як змінюється плата за ліцензію у 2026 році при збільшенні кількості РРО/ПРРО у точці продажу

ФОП торгує алкоголем в іншій громаді: чи правомірний штраф, якщо акцизну декларацію подали «не туди»

Несвоєчасне повідомлення про прийняття на роботу: який штраф для роботодавця

Немає ставки для конкретного типу нерухомості: ДПС пояснила, як визначити податок

❗ Чинний новий звіт для всіх роботодавців і вже з е-ідентифікаторами. 🙋‍♀️ Вечірній бухгалтер від 25.09.2026

Як у ПРРО від ДПС встановити знижку для товарів (послуг) у чеку у 2026 році

Чи може «лікар стаціонару» сформувати лікарняний: інформує МОЗ

Чи можуть через борг з МПЗ позбавити статусу платника єдиного податку

Бухгалтер-аутсорсер може підписувати податкову звітність: ДПС пояснила як

Інвентаризація пального на підприємстві: 7 важливих правил для бухгалтера

Резидент Дія Сіті надав гіг-спеціалісту майно: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ

Як отримати військово-обліковий документ через Дія, якщо немає Резерв+

Відрядження у вихідний день: порядок оплати та компенсації

Повернення земельних ділянок учаснику при зменшенні статутного капіталу єдиноподатника: позиція ДПС

Довго шукаєте інформацію? АІ-Консультант знайде потрібні матеріали на сайті швидше!🤖

Календар бухгалтера