Використання ФОП особистої картки для бізнесу: ризики

Які заборони на використання особистих карток ФОПом

Аналізуючи фінансове законодавство, можна зробити висновок, що заборона на використання особистих карток для бізнесу існує.

Так, в Інструкції  про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою НБУ від 29.07.2022 №162 (далі – Інструкція № 162) зазначено наступне:

1. фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб;
2. забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізосіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. За поточними, платіжними рахунками в національній валюті фізосіб-резидентів здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов'язані зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.

Чи є штрафні санкції за порушення заборони, що встановлена Інструкцією №162?

Ні, штрафних санкцій за таке порушення немає. І це одна з причин, чому ФОПи приймають оплати за товари (послуги) на власні картки.

Але є інші ризики про які ми поговоримо далі.

Ризики отримання коштів ФОПом на особисту картку

Розглянемо, з якими ризиками стикається ФОП при отримані коштів від здійснення бізнес-діяльності на особисту картку.

Ризик 1. Позбавлення статусу платника ЄП

Підстави, коли ФОП має залишити спрощену систему наведені у пп. 298.2.3, 299.10, 299.11 ПКУ, і такої підстави, як отримання коштів від підприємницької діяльності на особисту картку, там немає.

Також податківці зазначають, що у разі використання поточних рахунків фізосіб, що відкриваються для власних потреб для здійснення підприємницької діяльності, передбачений штраф згідно з ч. 1 ст. 164-1 КУпАП у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто від 51 до 136 грн (ЗІР, категорія 107.05).

Ризик 2. Доходи з особистої картки додаються до обсягу підприємницьких доходів ФОП

Якщо податкова дізнається про такі доходи, то є ризик що вони будуть додані до підприємницьких доходів. Особливо якщо ФОП не зможе підтвердити, що такі доходи отримані не від його підприємницької діяльності. 

Таким чином, може статися так, що у платника єдиного податку ліміт доходу буде перевищений і такий платник буде переведений на загальну систему оподаткування «зданім» числом, а такий дохід оподатковуватиметься ПДФО та військовим збором. До речі, саме така ситуація розглядалася судом і рішення було на користь ДПС - постанова ВС від 24.11.2022 №107514602.

Але на даний час податкова немає вільного доступу до особистих рахунків фізосіб, адже діє норма про банківську таємницю. Відповідно до ст. 60 Закону України від 07.12.2000 №2121-III «Про банки і банківську діяльність» (далі – Закон №2121) банківською таємницею, зокрема, є:

1.  відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України;
2.  інформація про операції, проведені на користь чи за дорученням клієнта, вчинені ним правочини;
3.  фінансово-економічний стан клієнтів.

Розкриття банківської таємниці щодо особистих рахунків фізосіб для податківців відбувається за рішенням суду. Тому отримати доступ до рахунків фізособи ДПС зараз не дуже просто.

Ризик 3. Розкриття джерела походження доходів

ФОП може прийняти рішення обліковувати отримані на особисту картку доходи, тобто вести облік доходів / доходів і витрат та подавати декларації.

Також, останнім часом банки у рамках проведення фінмоніторингу запитують у ФОПів про походження коштів та вимагають підтверджуючі документи, без надання яких заблокують рахунок.

Одним з таких документів, що підтверджують джерела отримання коштів, є як раз податкова декларація ФОПа, де такі кошти зазначені.

Розкриття джерела походження коштів може призвести до штрафів.

Ризик 4. Штрафи за не проведення операцій через РРО / ПРРО

Якщо ФОП декларує доходи, отримані на особисту картку, то ДПС може наполягати, що всі кошти, отримані на власну картку, мали бути проведені через РРО / ПРРО.

Адже, на думку податківців, якщо для оплати надаються реквізити картки, а не реквізити рахунку у форматі IBAN, то такі розрахунки потрібно проводити через РРО / ПРРО (зокрема, ІПК ГУ ДПС у Харківській обл. від 16.03.2023 №556/ІПК/20-40-07-08-13).

За здійснення розрахунків без РРО / ПРРО застосовуються чималі штрафи, які встановлені п. 1 ст. 17, п. 15 Перехідних положень Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265). Тобто у розмірі:

1. 100% вартості проданих з порушеннями, товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше та 150% за кожне наступне вчинене порушення;
2. 25% вартості проданих з порушеннями, товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше та 50 % за кожне наступне вчинене порушення – такі штрафи діють для ФОП платників ЄП, що не є платниками ПДВ і не продають підакцизні товари, технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту; лікарські засоби; вироби медичного призначення; ювелірні та побутові вироби. Також застосування такого штрафу є тимчасовим з 1 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану на території України.

Чи може ФОП уникнути таких штрафів за використання особистих карток

Шанс є.

Потрібно стверджувати, що для оплати надавалися реквізити банківського рахунку у форматі IBAN, адже з виписки банку дізнатися за якими реквізитами була оплата майже не можливо. Оскільки картка прив’язана до рахунку.

Але є ризик, що у податківців є інформація про те, що ФОП надав реквізити саме картки. Таку інформацію вони можуть отримати самостійно, наприклад, дані картки ФОП розміщує на своїй сторінці у соцмережах або податківці були у ролі покупця і ФОП сам надав їм реквізити картки.

Також зараз є можливість покупцям поскаржитися в ДПС на продавців про випадки надання для оплати за товари реквізитів особистої картки (не картки або рахунку ФОП) (чат бот @StopViolationBot).

Таким чином приймання оплати від підприємницької діяльності на особисту картку може дорого коштувати ФОПу. Тому варто все ж таки користуватися підприємницьким рахунком.

Висновки

1. Заборона на використання особистих карток для ФОП існує.
2. Використання особистих карток ФОПом для підприємницької діяльності не є підставою для позбавлення статусу платника ЄП.
3. Якщо податкова дізнається про доходи, то є ризик що вони будуть додані до підприємницьких доходів.
4. ФОП може прийняти рішення обліковувати отримані на особисту картку доходи.
5. Якщо ФОП декларує доходи, отримані на особисту картку, то ці кошти мають бути проведені через РРО / ПРРО.
6. ФОП може уникнути штрафів за використання особистої карти для підприємницької діяльності.

Надія КОВАЛЬ, експерт з обліку та оподаткування

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація про майновий стан і доходи

Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (з 16.01.2023)

Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні (ФОП)