Як ФОП 1-3 групи виправити помилки в декларації з єдиного податку: звітна нова, уточнююча, штрафи

1. Основні правила виправлення помилок у декларації ФОП
2. Уточнююча декларація ФОП: порядок подання та ключові нюанси
3. Особливості виправлення помилок для різних груп ФОП (1-3 групи)
4. Висновки

Основні правила виправлення помилок у декларації ФОП

Помилки в декларації ФОП – це нормальна історія. Помилятись можуть навіть досвідчені фахівці. На практиці помилки можуть бути різними:

1. завищили або занизили дохід,
2. неправильно показали нарахування по єдиному податку або військовому збору,
3. забули подати Додаток 1 по ЄСВ або навпаки – помилково подали його в той час, коли цього не потрібно було робити.

Такі помилки можна виправити, головне – знати як правильно це зробити, тому що для кожної ситуації – свої правила виправлення:

Правило №1. Якщо подали декларацію, але її з певних причин не прийняли, то потрібно виправити помилки, які були зазначені у квитанції №2, та заново подати декларацію. У такій ситуації дуже важливо знову подати декларацію з типом форми «Звітна», а не «Нова звітна» чи «Уточнююча». Тобто, поки у нас не буде квитанції 2 про прийняття, ми завжди подаємо декларацію з типом форми «Звітна».

Правило №2. Якщо подаєте декларацію із порушенням строків – забули її подати або не встигли її вчасно подати – то вона подається з типом форми «Звітна». В цьому випадку ми не використовуємо тип форми «Нова звітна» чи «Уточнююча», оскільки за цей період у нас немає ще жодної звітної декларації.

Отже, навіть якщо декларація подається із запізненням, то вона подається як «Звітна», але потрібно враховувати, що за порушення строків подання може бути штраф 340,00 грн відповідно до п. 120.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Наприклад, ФОП 2 групи не подав декларацію за 2022 рік. Якщо зараз, у 2026 році, він подає декларацію за цей період, то:

1. декларацію буде подаватись за формою, чинною на момент подання;
2. обираємо тип форми – «Звітна»;
3. формуємо звітність у періоді «рік 2022».

Зверніть увагу, навіть якщо декларацію подаєте із запізненням, то потрібно обрати той період, за який вона подається, а не поточний рік.

Правило №3. Воно стосується подання Звітної нової декларації. Якщо подали звітну декларацію, а згодом в ній виявили помилки, і при цьому граничний термін подання звітності ще не сплив, то таку помилку можна виправити шляхом подання «Звітної нової» декларації.

Тут є два важливих моменти:

1. перший – звітна нова декларація заповнюється повністю, а не тільки помилкові рядки. Вона «лягає» зверху звітної декларації та повністю її перекриває. Таким чином, в системі залишаються тільки правильні показники.
2. другий – якщо ви у складі Звітної декларації подали Додаток 1, то у складі «Звітної нової» декларації знову потрібно подати Додаток 1, оскільки поданий раніше пакет звітності з типом форми Звітний – як декларація, так і Додаток 1 – повністю анулюються та отримують статус «Історія подання».

Правило №4. Якщо помилку виявлено після спливу граничного строку подання звітності, то така помилка виправляється шляхом подання Уточнюючих декларацій.

Уточнююча декларація ФОП: порядок подання та ключові нюанси

При поданні Уточнюючих декларацій є спільні правила для всіх трьох груп єдиного податку, а є особливості для кожної групи.

Спочатку розглянемо спільні правила:

1. Уточнююча декларація завжди подається за формою, чинною на дату подання, незалежно від того, за який період ми виправляємо помилку. Це передбачено п. 50.1 ПКУ. Тому якщо ФОП 1-2 групи виправляє старі періоди, то він бере діючу форму F0103407, а ФОП 3 групи – форму F0103309.
2. Незалежно від того, коли буде виправлятись помилка, Уточнююча декларація формується в тому самому періоді, в якому була подана помилкова Звітна декларація.
3. В Уточнюючій декларації рядок 02 та рядок 03 заповнюють однаковими значеннями, що відповідають звітному періоду, який уточнюється.
4. Якщо помилка буде виправлятись тільки в декларації і показники в Додатку 1 змінюватись не будуть, то Додаток 1 у складі Уточнюючої декларації не подається. Відповідно, не заповнюється рядок 21 декларації і не ставиться відмітка про подання Додатку 1. Це важливий технічний момент, в якому часто припускаються помилок.
5. Якщо ж виправлення стосується ЄСВ, тоді Уточнююча декларація подається разом з Уточнюючим Додатком 1. При цьому в Додатку по ЄСВ обов’язково заповнюється розділ 10 по виправленню помилок.
6. Якщо ЄСВ сплачувався вчасно, то пеня не нараховується.

Давайте розглянемо на прикладі. ФОП 2 групи сплачував ЄСВ вчасно, але забув подати Додаток 1. Для виправлення цієї помилки подається Уточнююча декларація з Уточнюючим Додатком 1. Всі показники в Уточнюючій декларації дублюються із Звітної декларації, в рядку 21 ми зазначаємо суму нарахованого ЄСВ та ставимо позначку про подання Додатку 1 у складі декларації.

Переходимо до заповнення Додатка 1:

1. В розділі 9 показуємо нарахування по ЄСВ, в розділі 10 в рядку 1 потрібно поставити суму ЄСВ із Звітної декларації, а оскільки у нашому випадку Додаток 1 взагалі не подавався, то ми ставимо 0.
2. В рядку 2 зазначаємо суму ЄСВ, яку ми нарахували в Уточнюючому Додатку 1, в рядку 3 зазначаємо суму ЄСВ до збільшення, в рядках 4 та 5 ставимо нулі. Саме по рядку 3 податкова відкоригує нарахування ЄСВ в інтегрованій картці платника податків.
3. Оскільки ЄСВ сплачувався вчасно, то пеню ми не нараховуємо, в рядку 5 ставимо 0.
4. При перевірці документа може бути попередження, стоятиме помаранчева галочка, але відправляйте, квитанція 2 прийде зелена.

Якщо ж ситуація протилежна – наприклад, ФОП належить до пільгових категорій, не сплачував ЄСВ, але помилково він подав Додаток 1 та нарахував сам собі ЄСВ. Мова йде про осіб з інвалідністю, пенсіонерів або працевлаштованих ФОП, за яких роботодавці сплачують ЄСВ у розмірі не менше мінімального.

Таку помилку можна виправити шляхом подання Уточнюючої декларації з Уточнюючим Додатком 1, в якому потрібно зняти нарахування:

1. У розділі 9 Додатку 1 по всіх місяцях, де раніше були суми, ми відображаємо нульові показники, залишаємо тільки ставку ЄСВ 22%.
2. У розділі 10 порівнюємо дані звітного та Уточнюючого Додатка 1. Різниця між ними формує суму ЄСВ на зменшення. Податкова зменшить нарахування по ЄСВ на суму, яка буде зазначена у рядку 4 розділу 10, і таким чином раніше нарахований ЄСВ обнулиться.

Особливості виправлення помилок для різних груп ФОП (1-3 групи)

Тепер розглянемо особливості подання Уточнюючих декларацій для кожної групи.

ФОП 1-2 групи.

Уточнююча декларація для ФОП 1 та 2 групи заповнюється повністю правильними показниками – так, як вона мала бути заповнена з самого початку. Тобто ви не просто «виправляєте рядок», а заново відображаєте всі показники: зазначаємо правильну суму доходу за рік, знову заповнюємо розділ із щомісячними авансовими внесками з єдиного податку та військового збору тощо.

Важливо розуміти, що показники з Уточнюючої декларації не додаються до поданих раніше, тобто суми не задвоюються. Уточнююча декларація повністю замінює попередню, вона фактично «накладається» на звітну і стає основною.

За подання Уточнюючих декларацій для ФОП 1-2 групи штрафів не передбачено, навіть якщо ФОП завищив або занизив суму доходу. Водночас важливо враховувати інший ризик. Якщо під час перевірки податкова виявить таке порушення, то може бути прийнято рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку. Тому помилки краще виправляти.

ФОП 3 групи

Основні правила такі:

1. При поданні Уточнюючої декларації завжди заповнюється розділ VI по виправленню помилок. Також обов’язково заповнюються рядки щодо коригування військового збору. Це завжди потрібно робити, навіть якщо суми єдиного податку не збільшуються і не зменшуються. Наприклад, виправлення буде в Додатку 1 по ЄСВ, в декларації нічого не змінюється. В такому випадку ми повністю дублюємо показники звітної декларації, в розділі VI в рядку 15 зазначаємо суму єдиного податку зі звітної декларації, в рядку 16- суму єдиного податку з Уточнюючої декларації, і так як у нас сума єдиного податку сума єдиного податку не збільшується не зменшується, то в рядках 17 та 18 ставимо нулі. Так само робимо в розділі по військовому збору.
2. Виправлення відбувається «ланцюжком». Якщо помилка виникла у першому кварталі, то спочатку подається Уточнююча за 1 квартал, потім послідовно коригуються півріччя, дев’ять місяців та рік. Кожна наступна Уточнююча декларація складається на підставі показників попередньої Уточнюючої декларації
3. Якщо в Уточнюючій декларації виникає донарахування єдиного податку або військового збору, то спочатку потрібно сплатити ці суми в бюджет. І робиться це обов’язково до подання Уточнюючої декларації. Такий підхід дозволяє сформувати переплату в інтегрованій картці платника податку і після подання Уточнюючої декларації ця переплата автоматично закривається донарахованими сумами податків. Таким чином не виникає податковий борг. Тобто правило просте: спочатку сплата – потім уточнення.
4. Якщо ми уточнюємо періоди до 2025 року, то в новій формі декларації автоматично нараховується військовий збір. Для того, щоб він не нараховувався, потрібно відключити автоматичний розрахунок. В Електронному кабінеті платника податків це робиться шляхом зняття позначки «Авто розрахунок», а у програмі M.E.Doc функцію авторозрахунку потрібно вимкнути через меню «Правка». Це завжди потрібно робити, щоб уникнути нарахувань по військовому збору у старих періодах.
5. При поданні Уточнюючої декларації самоштраф у розмірі 3% та пеня не нараховуються. Це пряма норма п. 69.38 підр.10 р. ХХ ПКУ. Відповідно в декларації рядки 19 та 20, які пов’язані зі штрафними санкціями, заповнюються нулями. Під час перевірки документа система може показувати попередження у вигляді помаранчевої позначки, але це не є помилкою. Таку декларацію можна спокійно відправляти – квитанція 2 прийде «зеленою».

Висновки

1. Будь-які помилки в деклараціях доцільно своєчасно виправляти, щоб уникнути податкових ризиків, непорозумінь у майбутньому та забезпечити коректність обліку.
2. Правила заповнення уточнюючих декларацій має особливості для кожної групи.
3. У більшості випадків помилки можна виправити без штрафів. Але якщо виникає донарахування податку, то потрібно діяти обережно, щоб уникнути зайвих фінансових наслідків.

Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»

Читайте більше:

Квартальна декларація по єдиному податку для ФОП 1-2 групи: коли подається та приклади заповнення

СПФМ і Звіт № 2‑фінмон: відповіді на запитання

Нові форми єдиної звітності для ФОП і юросіб!