Фотостоки: як платити менше податків, але правильно, – інструкція від адвокатів

Роялті-пастка: чому фотостоки називають це роялті, а ПКУ – ні?

Коли ви підписуєте договір оферти з Shutterstock чи Adobe Stock, там дійсно фігурує термін «royalty». Це стандартна міжнародна практика. Але для податкових цілей в Україні має значення виключно Податковий кодекс України (далі – ПКУ).

За п.п. 14.1.225 ПКУ, не вважаються роялті платежі за придбання примірників (копій) об’єктів інтелектуальної власності, втілених в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання. Простіше кажучи: коли клієнт купує ваше фото на Shutterstock для свого сайту, він отримує копію для використання, а не виключні права на ваш твір.

Державна податкова служба це підтверджує. В індивідуальних податкових консультаціях ДПС чітко заявляє:

виплати від фотостоків – це не роялті, а звичайний підприємницький дохід від надання послуг.

Це дозволяє оподатковувати такі надходження на спрощеній системі.

Два сценарії оподаткування: повний розрахунок на 2025 рік

Залежно від того, як ви отримуєте кошти з фотостоків, маєте два сценарії оподаткування.

Сценарій А: Розумний ФОП (змінний податок + фіксований внесок)

Умова: кошти надходять на підприємницький рахунок ФОП в українському банку. Податки та збори:

1. Єдиний податок: 5 % від суми доходу (для ФОП 3 групи, неплатників ПДВ).
2. Військовий збір: 1 % від суми доходу (обов’язковий для спрощенців із 2025 року).
3. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): 1760 грн на місяць (21 120 грн на рік). Це обов’язковий фіксований платіж, який не залежить від суми доходу.
4. Загальне навантаження: (Дохід × 6 %) + 21 120 грн на рік.

Сценарій Б: Дорога помилка (високий відсоток з усього доходу)

Умова: кошти залишаються на закордонних рахунках (наприклад, Payoneer) або надходять на особисту картку фізособи. Податки:

1. ПДФО: 18 % від суми доходу.
2. Військовий збір: 5 % від суми доходу (ставка для фізосіб із 2025 року).
3. Загальне навантаження: 23 % від суми доходу.

Інструкція: як платити менше, але правильно

Алгоритм вимагає дисципліни, але кожен крок є критично важливим.

Крок 1. Перевірте статус ФОП та КВЕДи

Переконайтеся, що ви зареєстровані як ФОП 3 групи з відповідними КВЕДами. Найбільш релевантні:

1. 74.20 «Діяльність у сфері фотографії» (основний).
2. 59.12 «Компонування кіно- та відеофільмів, телевізійних програм» (більш точний КВЕД, якщо продаєте відео).
3. 63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.” (універсальний додатковий).

Крок 2. Використовуйте правильний рахунок

Виводьте ВСІ кошти з фотостоків та міжнародних платіжних систем (Payoneer, Wise тощо) виключно на підприємницький рахунок ФОП в українському банку. Не на особисту картку, не залишайте на закордонних рахунках надовго.

Крок 3. Звітуйте та сплачуйте вчасно: податковий календар 2025

Це найважливіший процедурний крок, де найчастіше припускаються помилок. Строки для ФОП 3 групи є чітко визначеними.

1. Декларація (ЄП, ВЗ, ЄСВ): подається щоквартально, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.
2. Сплата ЄП та ВЗ: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (фактично, до 50 днів після кінця кварталу).
3. Сплата ЄСВ: щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за кварталом.

Найпоширеніші помилки (і як їх уникнути)

Помилка №1: Виведу на особисту картку, а потім переведу на ФОП.

Чому небезпечно: Податкова фіксує перше надходження коштів. Якщо це особиста картка – дохід автоматично кваліфікується як іноземний дохід фізособи зі ставкою 23%.

Помилка №2: Залишу гроші на Payoneer до кінця року.

Чому небезпечно: Кошти, що залишилися на закордонних рахунках на кінець звітного періоду, вважаються іноземним доходом фізособи й оподатковуються за ставкою 23%. Переказ має відбутися в межах звітного кварталу.

Помилка №3: У мене КВЕД не підходить, але я все одно отримаю на ФОП

Чому небезпечно: Дохід, отриманий за незареєстрованим КВЕДом, оподатковується за ставкою 15%, і це зобов’язує вас перейти на загальну систему оподаткування.

Висновок: дисципліна проти переплат

1. Вибір між двома сценаріями – це не питання емоцій, а питання математики та фінансової дисципліни. Виплати з фотостоків не є роялті за українським законодавством, що дає можливість ФОП 3 групи ефективно управляти податками.
2. Податкові зміни 2025 року лише посилили фінансові переваги статусу ФОП: розрив у податковому навантаженні між двома сценаріями став ще більшим, роблячи помилку з виводом коштів на особисту картку ще дорожчою.
3. Водночас повернення обов’язкової сплати ЄСВ підвищує «поріг входу» для реєстрації ФОП. Для творців із дуже низькими або нерегулярними доходами (до ~$3,000 на рік) утримання ФОП може бути невигідним, і це варто прорахувати індивідуально.
4. Ключ до успіху – це не лише відкриття ФОП, а й ретельне дотримання правил: використання підприємницького рахунку, відповідність КВЕДів та, найголовніше, бездоганне дотримання строків звітності та сплати податків.
5. Для творця з доходом $10,000 на рік (410 000 грн) це різниця між сплатою ~45 720 грн податків та зборів як ФОП та 94 300 грн як фізособа. Один правильний підхід економить вам понад 48 000 грн щороку.

Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа

Читайте більше:

Adobe Stock і ФОП: податкова роз’яснила, як оподатковуються такі виплати

Доходи з фотостоків: як ФОП правильно платити податок

РРО / ПРРО, оподаткування роялті, суборенда та інші важливі роз’яснення ДПС: огляд ІПК