👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Не включати.
У юридичних осіб – платників єдиного податку існує різниця у підходах до визнання доходів у бухгалтерському обліку та податковій декларації. У бухгалтерському обліку дохід визнається за фактом реалізації, тобто під час надання послуг або відвантаження товарів. Це регулюється п. 5 П(С)БО 15 «Дохід», який визначає, що дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, за умови достовірної оцінки доходу. Таким чином, дохід від послуг, наданих у травні, буде врахований у фінансовій звітності за цей період.
Проте у декларації по єдиному податку дохід враховується за датою надходження коштів. Відповідно до п. 292.6 ПКУ, доходом платника єдиного податку є дата отримання коштів у грошовій (готівковій чи безготівковій) формі. Якщо оплата за послуги, надані у травні, ще не надійшла, то ця сума не включається до декларації за півріччя 2025 року.
Розбіжності між даними фінансової звітності та декларації по єдиному податку є допустимими та обґрунтованими. Це пояснюється різними принципами визнання доходів: у фінансовій звітності – за реалізацією, а у податковій декларації – за надходженням коштів. Така ситуація часто виникає, коли реалізація товарів чи послуг відбулася, але оплата ще не була здійснена.
Отже, для ТОВ на 3 групі єдиного податку, яке не є платником ПДВ:
- Доходи включаються до декларації лише за фактом отримання коштів.
- Акт приймання-передачі послуг, підписаний у травні, не створює обов’язку включати суму до декларації за півріччя, якщо оплата ще не надійшла.
- Розбіжності між фінансовою звітністю та декларацією є нормальними та не суперечать законодавству.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».
Джерело: 7еminar
Читати більше:
Єдиний податок для юросіб – 2025: платники, ставки, порядок сплати та розрахунку