Масштаби податкових перевірок у 2025 році: актуальна статистика
Відновлення планових перевірок після воєнного мораторію кардинально змінило контрольне середовище. За офіційними даними плану-графіка ДПС, оновленого 27 червня 2025 року, масштаби контролю значно зросли.
Актуальна статистика перевірок складає 3441 перевірку юридичних осіб у розділі І плану-графіка та 174 перевірки фінансових установ у розділі ІІ. Додатково заплановано 1027 перевірок фізичних осіб та від 266 до 272 перевірок з питань ПДФО, військового збору та ЄСВ (точна цифра варіюється в різних джерелах через динамічність коригувань).
Правові підстави проведення перевірок та фундаментальні принципи
Стаття 81 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлює чіткі умови допуску до перевірок. Пункт 81.1 вимагає обов’язкового пред’явлення трьох документів:
- направлення на перевірку,
- копії наказу,
- службових посвідчень інспекторів.
Фундаментальний принцип, закріплений у ст. 82 ПКУ:
- тривалість перевірки обчислюється в робочих днях платника податків, а не календарних.
Це означає, що ДПС не може диктувати темп перевірки поза межами, встановленими внутрішнім трудовим розпорядком підприємства (далі – ПВТР) .
Цей принцип перетворює правила внутрішнього трудового розпорядку з суто кадрового документа на потужний інструмент стратегічного захисту, що дозволяє бізнесу керувати процесом перевірки.
Робочий графік як захист: формальність проти реальності
Податковий кодекс чітко встановлює: перевірка має відбуватися в межах робочого часу платника податків. Робочий час визначається правилами внутрішнього трудового розпорядку з дотриманням норм Кодексу законів про працю.
- Приклад офісної компанії: робота понеділок-п’ятниця з 9:00 до 18:00 означає, що візит о 20:00 у середу або в суботу є неправомірним.
- Приклад ресторану: робота щодня з 10:00 до 22:00 робить перевірки у вихідні законними.
Для інтернет-магазинів та служб доставки критично важливо привести ПВТР у відповідність до реальності через змінний графік або чітке розмежування автоматизованого прийому замовлень та їх ручної обробки у визначені години.
Документальна перевірка: оцінка істотності порушень
Перевірка документів ДПС має бути скрупульозною. Судова практика Верховного Суду свідчить: суди оцінюють істотність (суттєвість) процедурного порушення та його вплив на права платника.
Технічні помилки (описка в прізвищі інспектора) зазвичай не визнаються достатньою підставою для скасування податкового повідомлення-рішення.
Істотні порушення (неправильна підстава для перевірки, невірний період, відсутність підпису керівника чи печатки) можуть призвести до визнання перевірки незаконною. Яскравий приклад – постанова ВС від 18.03.2025 у справі №480/805/21, де ППР скасовано через направлення документів на невірну адресу.
Стратегічний вибір: розмежування ризиків арешту
При виборі стратегії критично важливо розуміти різницю між двома процедурами:
Адміністративний арешт майна: ініціюється рішенням керівника ДПС, підтверджується судом протягом 96 годин. Недопуск до перевірки є прямою підставою згідно з пп. 94.2.3 ПКУ. Не поширюється на кошти на банківських рахунках.
Арешт коштів на рахунках: здійснюється виключно на підставі окремого рішення суду за заявою ДПС. Недопуск сам по собі не є прямою підставою, хоча ДПС може звернутися до суду з такою вимогою.
Стаття часто помилково об’єднує ці поняття, створюючи хибне уявлення про автоматичне блокування рахунків при недопуску.
Превентивні заходи та контекст посилення контролю
Критичні превентивні заходи:
- Привести ПВТР у повну відповідність до фактичної діяльності.
- Для цілодобових бізнесів: розробити ПВТР зі змінним графіком або чітко розмежувати автоматизовані та ручні процеси.
- Проінструктувати персонал «першої лінії» про алгоритм дій.
- Підготувати «тривожну папку» з документами та контактами.
- Забезпечити можливість негайного відеозапису відповідно до пп. 17.1.17 ПКУ.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Статті на тему:
В Україні запроваджено мораторій на перевірки бізнесу: що має врахувати бухгалтер
Як пройти без паніки податкову планову перевірку: практикум для бухгалтера
Документальні перевірки у ФОПів
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше