Вопроси щодо ПДВ і податку на прибуток при імпорті генератора

Так, звісно.

Ви маєте право оформити ЗЕД – контракт з постачальником – нерезидентом України.

Для цього слід оформити відповідний договір у пісьмовій формі: «Зовнішньоекономічний договір (контракт) укладається суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності або його представником у простій письмовій або в електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом» ( ст.6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171 ).

Щодо нарахування ПДВ – згідно із заагальними правилами, операції з ввезення товарів на митну територію України є об'єктом оподаткування ПДВ (п.п.185.1 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Та ПДВ слід сплатити до подання імпортної МД: «датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення» (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Базою оподаткування ПДВ є «договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів» ( п.190.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ).

Тобто до уваги береться дані імпортноі МД – митна вартість з урахуванням мита та акцизного податку ( якщо ввозяться підакцизні товари ).

Сплачений ПДВ в свою чергу включається до складу податкового кредиту: «для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

В декларації з ПДВ імпорт з ПДВ відображається в рядку 11.1 ( або в рядках 11.2 чи 11.3 в залежності від ставки ПДВ.

Належним чином оформлена МД є підставою для відображення податкого кредиту (п.201.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Разом з цим згідно з п.87.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «тимчасово, на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, але не більш як до 1 січня 2029 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України (у тому числі переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) у митному режимі імпорту товарів, визначених пунктом 9-36 розділу XXI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України».

В свою чергу в п.9.-36 розд.ХХІ Митного кодексу ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n4365 ) наведені коди за УКТ ЗЕД певних товарів, ввезення яких звільняється від оподаткування ввізним митом – відповідно, імпорт таких товарів також звільняється від оподаткування.

Серед таких товарів присутні і генераторні установки, наприклад: 8502208090 – інші генераторні установки, 8502310000 – вітроенергетичні генераторні установки.

У разі ввезення таких установок в Україну мито та ПДВ не сплачуються, в декларації з ПДВ операція відображається в рядку 11.4.

Але якщо такий товар, який придбано б/ПДВ, продається на території України – ПДВ нараховується за загальною ставкою 20%:

«…режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений п. 87 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, застосовується виключно до операцій із ввезення на митну територію України (у тому числі переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) у митному режимі імпорту товарів, визначених п. 9 прим. 36 розд. XXI «Прикінцеві та перехідні положення» МКУ.

Водночас норми п. п. 87 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не передбачають застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ до операцій із постачання товарів, визначених п. 9 прим. 36 розд. XXI «Прикінцеві та перехідні положення» МКУ, на митній території України» ( категорія ЗІР 101.12 відповідь на питання «Чи розповсюджується звільнення від оподаткування ПДВ, передбачене п. 87 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (та з якої дати) на операції з постачання товарів на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43916 ).

Отримані генератор слід обліковувати як об'єкт основних засобів.

До первісної вартості генератора при цьому буде входити як договірна ( контрактна ) вартість згідно з інвойсом постачальника, так і інші складові, без яких не можливо ввести в експлуатацію об'єкт ОЗ ( п.8 НП(С)БО – 7 «Основні засоби», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 ):

«первісна вартість об'єкта основних засобів складається з таких витрат:

суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються в зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів;

суми ввізного мита;

суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству);

витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів;

витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів;

інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою».

У Вашому випадку такими витратами (крім контрактної вартості )можуть бути витрати на транспортування, ввізне мито ( якщо пільг немає ), послуги митного брокера, тощо.

В бухгалтерському обліку генератори слід обліковувати на субрахунку 104 «Машини та обладнанння».

Також нараховується амортизація: «нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації» (п.23 НП(С)БО – 7 «Основні засоби», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ).

Щодо строку корисного використання – підприємство встановлює його самостійно.

Вважаємо, що доцільно встановити строк 5 (п'ять) років (п.138.3.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 – такий строк встановлено для групи «група 4 - машини та обладнання».

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 07.10.26 р. «Генератор на підприємстві: облік, амортизація, пальне, 20-ОПП та дозвільні документи», https://7eminar.ua/news/3141-generator-na-pidprijemstvi-pitannya-obliku-ta-opodatkuvannya ;

- від 31.08.26 р. «Ввізний ПДВ при імпорті товарів: податковий кредит, декларація та бюджетне відшкодування», https://7eminar.ua/news/23796-vviznii-pdv-pri-importi-tovariv-podatkovii-kredit-deklaraciya-ta-byudzetne ;

- від 01.06.26 р. «Якою датою оприбутковувати імпортний товар: за ВМД чи за інвойсом», https://7eminar.ua/news/20290-yakoyu-datoyu-opributkovuvati-importnii-tovar-za-vmd-ci-za-invoisom

Раді допомогти, звертайтесь ще!