Облік ПДВ при продажу стружки та амортизації верстатів ЧПУ

Для здійснення виробничої діяльності Підприємець придбаває з ПДВ алюмінієвий прокат (алюмінієві прутки, плити, заготовки тощо), витратні матеріали (мастильно-охолоджувальні рідини, мастила, засоби індивідуального захисту для роботи на верстатах), а також використовує власні виробничі основні засоби — токарні верстати з числовим програмним керуванням (ЧПУ),на які нараховується амортизація. У процесі механічної обробки металу (різання, точіння) на верстатах ЧПУ неминуче утворюються супутні технологічні відходи у вигляді алюмінієвої стружки .Продаж стружкі звільнена від оподаткуівання ПДВ. При нарахуванні компенсуючого ПДВ відповідно до пункту 198.5 та/або пункту 199.1 статті 199 ПКУ чи виникає обов'язок нарахування на залишкову вартість верстатів ЧПУ? За умови, що готова продукція, вироблена на ЧПУ, реалізовується виключно з ПДВ,а алюмінієва стружка утворюється виключно як неминучий супутній технологічний відхід.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

15.11.2026 | 09:43

Очікує відповідь

Вважаємо, що не потрібно нараховувати компенсуючий та/або розподільчий ПДВ на залишкову вартість станків.

Є відповідні роз'яснення податківців, де наведено, що компенсуючий ПДВ слід нараховувати тільки у разі, якщо певні витрати пов'язані тільки з неоподаткованими операціями:

- «…у разі, якщо у платника податку в результаті здійснення господарської діяльності утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, то у платника податку виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, встановленими, зокрема, пунктом 198.5 ст. 198 розд. V ПКУ - у випадку, якщо платником податку придбавалися з ПДВ товари/послуги (наприклад послуги із транспортування (перевезення), завантаження, розвантаження та/або порізки відходів і брухту чорних і кольорових металів) та необоротні активи призначені виключно для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях (у тому числі звільнених від оподаткування ПДВ операціях (постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів)» (роз'яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ при постачанні відходів та брухту чорних і кольорових металів, який утворився в процесі виробництва готової продукції» опубліковано 28.10.24 р., посилання на повний текст, https://tr.tax.gov.ua/data/material/000/711/838742/CHi_potr_bno_28.10.pdf );

- «якщо придбана з ПДВ мідна та/або алюмінієва сировина повністю використана у виробництві готової кабельно-провідникової продукції, операції з постачання якої оподатковуються ПДВ, а вартість витрат, понесених на придбання такої сировини, повністю включається до загальної вартості витрат на виробництво зазначеної готової продукції, то при здійсненні операції з постачання металобрухт, що утворився у процесі такого виробництва як супутній технологічний відхід та операція з постачання якого звільняється від оподаткування ПДВ відповідно до пункту 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ не виникає.

У разі якщо Товариство придбаває з ПДВ товари/послуги або необоротні активи, які призначені для використання або почали використовуватися виключно у звільненій від оподаткування ПДВ операції з постачання металобрухту, зокрема послуги із транспортування (перевезення), завантаження, розвантаження та/або порізки відходів і брухту чорних і кольорових металів, у Товариства виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.

Якщо ж такі придбані з ПДВ товари/послуги або необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних, а часткового у звільнених від оподаткування ПДВ операціях, податкові зобов’язання з ПДВ визначаються у відповідній частині згідно зі статтею 199 розділу V ПКУ.

…Якщо придбана з ПДВ сировина повністю використана у виробництві готової продукції, операції з постачання якої оподатковуються ПДВ, а металобрухт утворився як супутній технологічний відхід, підстав для автоматичного застосування пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ до всієї вартості такої сировини немає» ( лист ДПС України від 14.09.2026 р. № 5469/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ).

Щоправда -в наведених роз'ясненннях не йдеться мова про об'єкти ОЗ, які беруть участь у виробничому процесі.

Але за логікою речей наведений висновок розповсюджується і у Вашому випадку – тобто верстат з ЧПУ використовується виключно у виробницітві, тобто тільки в оподаткованих операціях.

Та у Вашому випадку нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) може бути тільки у разі, якщо придбані з ПДВ послуги з транспортування металобрухту, послуги з його порізки перед продажом, тощо.

Звісно, в місяці, коли відбувається така звільнена від ПДВ операція, виникає необхідність нарахування розподільчого ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ). Це стосується витрат поточного характеру, які неможливо ідентифікувати як такі, що пов'язані тільки з оподаткованими операціями, або навпаки – з неоподаткованими.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 19.08.25 р. «Розподіл вхідного ПДВ», https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!