Уточнення звітності ФОП через задвоєння доходів: алгоритм дій

Через задвоєння доходу вам потрібно зменшити задекларований дохід і єдиний податок, подавши уточнюючі декларації за ті періоди, де дохід був завищений; штрафів і пені за таке самостійне виправлення не буде, податкова просто скоригує нарахування або утвориться переплата.

Обґрунтування

1. Характер помилки – завищення, а не заниження доходу. Ви вдруге включили в дохід суму, яка вже була відображена за Z‑звітами, тобто задекларували дохід більше фактичного. Це не заниження податкових зобов’язань, а їх завищення, тож при виправленні вам потрібно зменшити базу та суму єдиного податку і військового збору.

2. Спосіб виправлення – уточнююча або поточна декларація. Платник має право або подати уточнюючу декларацію за період помилки, або виправити її у складі поточної декларації за наступний період згідно з п. 50.1 Податкового кодексу України. Для ФОП 3‑ї групи на практиці застосовують «ланцюжок» уточнюючих декларацій: якщо помилка була у 1 кварталі, а на її основі вже подано декларації за півріччя, 9 місяців, рік, то потрібно: подати уточнюючу за перший період, а всі наступні уточнюючі вже складати на базі попередньої уточнюючої декларації, переносячи скориговані показники (рядок 13) у наступні періоди.

3. Рекомендація – саме уточнюючі декларації, а не лише поточна. Хоч закон дозволяє коригувати в поточній декларації, для єдинників 3‑ї групи доцільніше подати уточнюючу декларацію за перший період, де виникло задвоєння, і далі «протягнути» правильні суми через уточнюючі за наступні квартали. Це дає чіткий слід виправлення, не «ламає» наростаючий підсумок і відповідає технічній логіці заповнення рядків 12–13–14 декларації форми F0103309.

4. Штрафи і пеня при такому виправленні не застосовуються. Норма п. 69.38 підр. 10 розд. ХХ ПКУ прямо звільняє від самоштрафу 3% і пені при самостійному виправленні помилок за періоди дії воєнного стану. У вашій ситуації податкові зобов’язання не збільшуються, а зменшуються, отже підстав для штрафів і так немає. Якщо по завищеній сумі податок уже сплачений, після прийняття уточнюючих декларацій у вас сформується переплата, яку можна або зарахувати в рахунок майбутніх платежів, або повернути за заявою.

5. Практичний алгоритм дій ФОП.

   1. Чітко визначити, у якому саме кварталі задвоїлися 11 тис грн і які наступні декларації базувалися на неправильних даних.
   2. Порахувати правильний дохід за Z‑звітами за цей квартал і суму податку/ВЗ.
   3. Подати уточнюючу декларацію форми F0103309 за цей квартал: у розділі IV показати скоригований дохід, у розділі VI – суму єдиного податку до зменшення; аналогічно – блок по військовому збору.
   4. Якщо вже подані декларації за півріччя / 9 місяців / рік із неправильними сумами – подати уточнюючі за кожен з цих періодів, беручи правильні показники попереднього періоду з уточнюючої декларації (перенесення суми з рядка 12 в рядок 13).
   5. Після відображення уточнень перевірити в інтегрованій картці утворену переплату і визначитися, чи використовувати її для майбутніх платежів, чи подавати заяву на повернення.

У вашому випадку достатньо коректно перерахувати дохід і податок та подати «ланцюжок» уточнюючих декларацій, при цьому ризику отримати штраф чи пеню за саме виправлення немає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?