Виписка податкової накладної на експорт товарів і транспортні послуги

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Вважаємо, що слід використовувати окрему ПН у разі надання транспортних послуг.

Тим більше у Вашому випадку отримувачі різні – товар отримує покупець – нерезидент України, а транспортні послуги – замовник – резидент України.

Також для наведених випадків застосовуються різні причини невидачі ПН: 07 - Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України, та 21- Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Тобто:

- на постачання товару складаєте ПН з типом причини 07.

Є відповідні роз’яснення податківців щодо складення такої ПН: «…при здійсненні операції з вивезення товарів (у тому числі товарів, сумарна митна вартість яких більша ніж 150 євро, але не перевищує 1 000 євро) за межі митної території України у митному режимі експорту…документом, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, є оформлена відповідно до вимог митного законодавства митна декларація, то датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ є дата оформлення такої митної декларації.

…

За такою операцією на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ складається податкова накладна, яка підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ) терміни.

Така податкова накладна не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та у ній зазначається тип причини «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України».

У графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент).

У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000».

Рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «X». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, що підтверджує факт такого вивезення.

У табличній частині розділу Б:

у графі 4 зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари;

у графі 8 – код ставки 901;

у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

графа 11 у такій накладній не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» ( роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Платникам ПДВ!», опубліковано 03.04.26 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/local-news/998823.html );

- на постачання транспортних послуг складаєте ПН з типом причини 21.

При цьому « у верхній лівій частини …у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:… 21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 )

щодо заповнення заголовної частини: «У разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 )

в графі 8 ПН зазначаєте код ставки 902 - у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 )

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 15.07.25 р. «Типи причин податкових накладних, яких не надають покупцю», https://7eminar.ua/handbooks/5322/12238

- від 07.05.26 р. «Податкова накладна 2026: правила заповнення», https://7eminar.ua/news/5989-podatkova-nakladna-2025

Раді допомогти, звертайтесь ще!