Фінансова допомога працівникам: податкові наслідки для Резидента Дія Сіті

Так, резидент Дія Сіті має право надавати працівникам як матеріальну, так і фінансову допомогу. Порядок оподаткування залежить від виду допомоги, періодичності її надання.

Відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21, систематична матеріальна допомога, що надається всім або більшості працівників (наприклад, на оздоровлення чи регулярно протягом року), включається до ФОП. Разова допомога окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами або скрутним матеріальним становищем не включається до ФОП згідно з п. 3.31 Інструкції № 5.

Якщо допомога має систематичний характер і належить до заробітної плати, ПДФО оподатковується за ставкою 5% за умови дотримання критеріїв, військовий збір — за ставкою 5%. Резидент Дія Сіті, який відповідає критеріям, відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI, сплачує ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску за місяць. У додатку 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу «101».

Якщо допомога є разовою нецільовою благодійною допомогою, наданою окремому працівнику відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260917#n3965, сума в межах 4660 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором. Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 5%. ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку № 1170 від 22 грудня 2010р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text). У додатку 4ДФ допомога відображається з ознакою доходу «169», а до додатка Д1 не включається.

Допомога на лікування та медичне обслуговування працівника за дотримання вимог пп. 165.1.19 ПКУ та наявності підтвердних документів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260917#n3699 не підлягає оподаткуванню. У додатку 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу «143».

Якщо підприємство — резидент Дія Сіті сплачує податок на прибуток на особливих умовах за ставкою 9%, то оподаткування допомоги працівникам залежить від її виду та умов надання.

Безповоротна матеріальна допомога фізичній особі за умов, визначених пп. «в» пп. 135.2.1.7 ПКУ, не оподатковується податком на виведений капітал, якщо така допомога підлягає оподаткуванню ПДФО або не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи відповідно до ст. 165 чи п. 170.7 ПКУ. Таку виплату відображають у рядку 16.3 додатка ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Поворотна фінансова допомога, надана працівнику, який не є пов’язаною особою, не оподатковується податком на виведений капітал на дату її надання за умови дотримання вимог пп. 135.2.1.7 ПКУ, зокрема щодо строку повернення коштів — не більше 12 календарних місяців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!