Оподаткування благодійної допомоги футбольному клубу: важливі нюанси

Для підприємства, яке надає допомогу, ця операція не є доходом. Це витрати, які відображаються у звітності.

Для підприємств-малодохідників (дохід до 40 млн грн на рік, які прийняли рішення не застосовувати коригування) операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку. Сума допомоги списується на витрати (Дт 949) та зменшує фінансовий результат до оподаткування без будь-яких коригувань.

Високодохідні підприємства (понад 40 млн грн) або ті, що добровільно проводять коригування Діє обмеження згідно з пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Необхідно збільшити фінансовий результат на суму допомоги, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік. Наприклад: якщо минулого року прибуток становив 1 млн грн, то без коригувань можна надати допомогу на 40 тис. грн. Сума перевищення збільшує податкову базу.
Футбольний клуб обов'язково має бути внесений до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Якщо клуб не має такого статусу, застосовуються інші правила коригування (пп. 140.5.10 ПКУ). Наприклад клуб платник єдиного податку або інша особа, що не є платником податку на прибуток. Застосовується пп. 140.5.10 фінансовий результат збільшується на всю суму перерахованої безповоротної допомоги

Щодо оподаткування ПДВ: благодійна грошова допомога не обкладається ПДВ згідно з п.185.1 ПКУ, оскільки надання допомоги не підпадає під визначення постачання послуг і товарів ( пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ).

Для підтвердження витрат в обліку необхідно правильно документально оформляти благодійну допомогу. Документальне оформлення благодійної допомоги вимагає складання договору. За законом безоплатне передання майна або коштів називається благодійною пожертвою. Тож сторони повинні укласти договір про пожертву. Це стосується надання благодійної допомоги юридичними і фізичними особами. ЦКУ не містить окремих правил для такого договору. До нього застосовують такі ж правила, як до договору дарування. Його предметом можуть бути: гроші у готівковій та безготівковій формах. Краще для оформлення благодійної допомоги зробити все письмово, щоб не було питань від контролюючих органів.

У бухгалтерському обліку надання благодійної допомоги оформляється такими документами:
- лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення; або
лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги.
- погодження керівником надання благодійної допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити: ціль надання допомоги; вид допомоги, її розмір; реквізити отримувача допомоги; осіб, відповідальних за передання допомоги; у випадку перерахування коштів – платіжне доручення.

Будуть проведення:

• Дт 949 Кт 685 нараховано благодійну допомогу футбольному клубу згідно з наказом/договором.
• Дт 685 Кт 311 перераховано грошову благодійну допомогу футбольному клубу.
• Дт 791 Кт 949 списано витрати на фінансовий результат наприкінці звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!