Ризики податкової перевірки через невідповідність дат ТТН та акту

Дата акта може бути раніше за дату ТТН у вашій ситуації, і за належного оформлення документів це саме по собі не створює критичних податкових ризиків щодо реальності операції.

Обґрунтування

1. Акт і ТТН фіксують різні господарські операції. Акт здачі-приймання підтверджує факт надання послуг (нанесення покриття) і завершення робіт між Виконавцем і Замовником, тоді як ТТН підтверджує перевезення готових конструкцій зі складу Виконавця до місця, яке визначив Замовник згідно із Законом №2344 про автомобільний транспорт, де ТТН визначена як документ перевезення вантажу, а не надання послуг з обробки металу (Закон №2344). Тому логічно, що послуга завершується 20.10, а транспортування відбувається 22.10.

2. Первинні документи датуються фактичним моментом здійснення відповідної операції. Підставою для бухобліку є первинні документи, що фіксують господарські операції, і вони мають містити обов’язкові реквізити, зокрема дату здійснення операції (ст. 9 Закону №996). Для ваших послуг такою датою є фактичне завершення робіт і готовність конструкцій до відвантаження (20.10), а для перевезення – дата завантаження і вивезення (22.10), тому різні дати у акта і ТТН не суперечать вимогам.

3. Податкова оцінює реальність операцій за сукупністю первинних документів, а не лише за збігом дат. ПКУ вимагає вести облік на підставі первинних документів та інших належних доказів реальних операцій (п. 44.1 Податкового кодексу України). У вас є: договір з умовою вивозу протягом 2 днів після повідомлення про готовність, акт виконаних робіт на дату завершення послуг, ТТН на дату фактичного вивезення. Така послідовність документів логічно пояснює проміжок між завершенням робіт і перевезенням, тому формальна різниця дат сама по собі не є підставою вважати операцію «нереальною», за умови що всі реквізити оформлені коректно і обсяги/найменування збігаються.

4. Ризики виникають лише за наявності інших невідповідностей, а не через сам факт різних дат. Ризиковими будуть ситуації, коли: акт датований раніше фактичного завершення робіт; відсутні обов’язкові реквізити або підписи; є суперечності між актом, договором і ТТН щодо змісту, обсягів або учасників операції. У вашому випадку різниця між 20.10 (завершення послуг) і 22.10 (логістика, що оплачує Замовник) узгоджується з договором і є економічно обґрунтованою.

За описаних умов різні дати акта і ТТН є нормальними та не повинні самі по собі викликати претензій ДПС щодо реальності господарської операції.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?