Перехід на спрощену систему: коли подавати заяву і звіти

Для переходу ТОВ на єдиний податок 3 групи з 01.01.2027 заяву разом із розрахунком доходу за 2026 рік потрібно подати не пізніше 16.12.2026, а порядок дій щодо ПДВ залежить від обраної ставки - 3% з ПДВ або 5% без ПДВ.

Відповідно до пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 перехід із загальної системи на спрощену здійснюється шляхом подання заяви не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Тому для переходу з 01.01.2027 гранична дата - 16.12.2026. Разом із заявою обов’язково подається Розрахунок доходу за попередній календарний рік за формою, затвердженою наказом Мінфіну №308.

ТОВ повинно відповідати вимогам для 3 групи, встановленим п. 291.4 ст. 291 ПКУ, зокрема щодо граничного обсягу доходу та дозволених видів діяльності. Якщо ТОВ бажає залишитися платником ПДВ, у заяві обирається ставка єдиного податку 3% доходу + ПДВ; чинна ПДВ-реєстрація при цьому зберігається (пп. 1 п. 293.3 та пп. «а» пп. 4 п. 293.8 ст. 293 ПКУ).

Якщо ТОВ планує перейти на 3 групу єдиного податку за ставкою 5% без сплати ПДВ, реєстрація платником ПДВ підлягає анулюванню у зв’язку з переходом на систему оподаткування, яка не передбачає сплати ПДВ. Підставою для такого анулювання є пп. «в» п. 184.1 ст. 184 ПКУ. У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування в п. 5.3 необхідно зазначити ІПН платника ПДВ, дату реєстрації платником ПДВ та поставити позначку «Х» у полі: «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)».

Відповідно до роз’яснення ДПС у ЗІР, категорія 101.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36404, якщо в заяві про перехід на спрощену систему проставлено таку позначку, окрему заяву за формою №3-ПДВ подавати не потрібно - анулювання ПДВ-реєстрації здійснюється на підставі відомостей із заяви про застосування спрощеної системи. Водночас на практиці окремі податкові органи можуть додатково рекомендувати або просити подати форму №3-ПДВ, тому перед переходом варто уточнити це питання у своїй ДПІ або подати №3-ПДВ додатково для уникнення непорузумінь.

Після анулювання ПДВ-реєстрації необхідно подати останню декларацію з ПДВ за останній звітний період та врахувати вимоги п. 184.7 ст. 184 ПКУ. Зокрема, якщо на дату анулювання реєстрації у ТОВ залишаються товари, послуги або необоротні активи, при придбанні яких суми ПДВ були включені до податкового кредиту та які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у відповідних випадках необхідно визначити податкові зобов’язання з ПДВ за правилами, встановленими ПКУ. Більше інформації у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura

Окремої податкової звітності саме «для переходу» більше не потрібно. За 2026 рік ТОВ у звичайному порядку подає річну декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність, оскільки до 31.12.2026 воно ще перебуває на загальній системі; після переходу звітність з єдиного податку подаватиметься вже за періоди 2027 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!