Переведення боргу та продаж автомобіля на спрощеній системі: нюанси

Укладення договору переведення боргу від імені ФОП — платника єдиного податку створює істотні податкові ризики для перебування на спрощеній системі; подальший продаж автомобіля не є підприємницьким доходом ФОП і має оподатковуватися за правилами, встановленими для фізичних осіб.

Платники єдиного податку 1–3 груп мають здійснювати розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи чи надані послуги виключно у грошовій формі — готівковій або безготівковій, що прямо передбачено пунктом 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому укладення ФОП договору переведення боргу, за яким він приймає на себе зобов’язання іншої особи за договором фінансового лізингу, може бути розцінене контролюючим органом як негрошова форма розрахунків або як операція, несумісна з умовами перебування на спрощеній системі.

Якщо ФОП приймає на себе чужий борг без прямої грошової компенсації від первісного боржника, податкова може також розглядати суму такого боргу як надану іншій особі безповоротну фінансову допомогу - а значить як порушення умов застосування єдиного податку. (https://7eminar.ua/news/612-finansovi-dopomogi-vid-fop-i-dlya-fop-oblik-podatki-zvitnist) У разі застосування негрошових форм розрахунків , або порушення умов у вигляді здійснення інших видів дільності - платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування відповідно до підпункту 4 підпункту 298.2.3 Податкового кодексу України.

Більш безпечним варіантом є оформлення переведення боргу та участі у договорі лізингу не як ФОП, а як звичайна фізична особа. Транспортні засоби в органах МВС реєструються на фізичних осіб, а власник має право використовувати своє майно для підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом, згідно зі статтею 320 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Після завершення договору лізингу та оформлення права власності продаж легкового автомобіля не слід проводити як підприємницьку операцію ФОП. Легкові автомобілі належать до підакцизних товарів згідно з підпунктом 215.1 Податкового кодексу України, а платникам єдиного податку 1–3 груп заборонено здійснювати продаж підакцизних товарів відповідно до підпункту 3 підпункту 291.5.1 Податкового кодексу України. Продаж такого автомобіля через ФОП може призвести до оподаткування за ставкою 15% та втрати статусу платника єдиного податку.

Крім того, до доходу ФОП — платника єдиного податку не включаються доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та використовується у її господарській діяльності, що передбачено підпунктом 1 пункту 292.1 Податкового кодексу України. Тому дохід від продажу автомобіля має розглядатися не як підприємницький дохід ФОП, а як дохід фізичної особи.

Оподаткування продажу автомобіля здійснюється за статтею 173 Податкового кодексу України. Перший продаж легкового автомобіля протягом календарного року оподатковується за ставками ПДФО — 0% і військовий збір — 0% згідно з пунктом 173.2 Податкового кодексу України. Другий продаж легкового автомобіля протягом року оподатковується ПДФО за ставкою 5% і військовим збором за ставкою 5%. Третій і наступні продажі протягом року оподатковуються ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 5%.

База оподаткування визначається виходячи з ціни договору, але не нижче середньоринкової або оціночної вартості автомобіля відповідно до пункту 173.1 Податкового кодексу України. Кошти від продажу автомобіля мають надходити на особистий рахунок або картку фізичної особи, а не на підприємницький рахунок ФОП.

Відкривати КВЕД для продажу автомобіля не потрібно. Продаж має здійснюватися фізичною особою поза межами підприємницької діяльності, тому підприємницький КВЕД у цій ситуації не застосовується. Внесення до Реєстру платників єдиного податку КВЕД із торгівлі автотранспортом, зокрема групи 45.1, означатиме намір здійснювати діяльність із продажу підакцизних товарів, що є неприпустимим для платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!