Оплата витрат на корпоратив: документальне оформлення та можливості

Так, витрати на проживання та екскурсію зменшують об’єкт оподаткування податком на прибуток через бухгалтерські витрати, і податкова різниця для їх збільшення не виникає. Водночас вартість готелю для працівників є оподатковуваним додатковим благом, а з ПДВ потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання. https://7eminar.ua/consultations/osobistiy-konsultant/4278955

Підприємство з доходом понад 40 млн грн визначає об’єкт оподаткування податком на прибуток шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, передбачені розділом III Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, згідно з підпунктом 134.1.1 Податкового кодексу України. У бухгалтерському обліку витрати на проживання та екскурсію відображаються у складі інших операційних витрат: Дт 949 – Кт 631 (685).

Спеціальної різниці для збільшення фінансового результату на суму витрат на корпоративні заходи розділом III Податкового кодексу України не передбачено. За підпунктом 140.5.10 Податкового кодексу України фінансовий результат збільшується на вартість безоплатно наданих товарів, робіт чи послуг особам, які не є платниками податку на прибуток, крім фізичних осіб — платників ПДФО. Оскільки отримувачами послуг є фізичні особи — працівники, така різниця не застосовується, а витрати залишаються у бухгалтерських витратах.

Організація відпочинку та оплата проживання до професійного свята не пов’язані з господарською діяльністю платника ПДВ. Якщо готель надав податкову накладну з ПДВ, підприємство включає суму ПДВ до податкового кредиту, але одночасно нараховує компенсуючі податкові зобов’язання за підпунктом «г» пункту 198.5 Податкового кодексу України. Такі податкові зобов’язання нараховуються за базовою ставкою 20%, а зведена податкова накладна реєструється не пізніше останнього дня звітного періоду. Нарахована сума ПДВ списується в Дт 949.

Оплата роботодавцем проживання в готелі на користь конкретних працівників є доходом у вигляді додаткового блага згідно з підпунктом 164.2.17 Податкового кодексу України. ПДФО утримується за ставкою 18%, а оскільки благо надано у негрошовій формі, база оподаткування визначається із застосуванням натурального коефіцієнта за пунктом 164.5 Податкового кодексу України: 100 / (100 − 18) = 1,219512. Військовий збір утримується за ставкою 5% зі звичайної вартості наданих послуг без застосування натурального коефіцієнта.

ЄСВ на вартість такого проживання не нараховується, оскільки витрати на проведення культурно-масових і святкових заходів, а також відпочинок не належать до фонду оплати праці. У додатку 4ДФ Податкового розрахунку дохід відображається за ознакою доходу «126». Оскільки дохід надано у негрошовій формі, ПДФО і військовий збір утримуються з найближчої зарплати працівників або вносяться ними на рахунок підприємства.

Оформляти таку поїздку як службове відрядження не можна, оскільки вона не пов’язана з виконанням працівниками посадових обов’язків. Для підтвердження операції потрібен наказ керівника про проведення корпоративного виїзного заходу до професійного свята із зазначенням дати, місця проведення, відповідальних осіб та переліку працівників, які беруть участь.

Також оформлюються програма заходу та кошторис витрат із зазначенням планової вартості готелю, транспорту, екскурсій тощо. Первинними документами будуть договір з готелем, перевізником або турагентством, рахунки чи інвойси, платіжні інструкції, акти наданих послуг готелю, бажано з поіменним переліком осіб або деталізацією за номерами.

Якщо поїздка відбулася у вихідні дні, спеціальних наказів щодо днів відпочинку не потрібно. Якщо поїздка відбулася у робочі дні, працівники не виконували трудові функції, тому на цей період кожен із них має подати заяву, а підприємство оформлює щорічну оплачувану відпустку або відпустку без збереження заробітної плати. У табелі обліку робочого часу такі дні позначаються відповідними кодами відпусток — «В» або «НА».

Раді допомогти, звертайтесь ще!