Послідовність дій після пошкодження майна внаслідок прильоту

Щодо загибелі товару

Зараз Вам необхідно мати дані, які підтверджують загибель Ваших ТМЦ, що перебувати в орендованому приміщенні

Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14?find=1&text=%D0%B7%D0%B1%D0%B5%D1%80%D1%96%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%BD#Text) визначає наступне:

"6. Суцільною інвентаризацією охоплюються всі види зобов’язань та всі активи підприємства незалежно від їх місцезнаходження, у тому числі предмети, що передані у прокат, оренду або перебувають на реконструкції, модернізації, консервації, у ремонті, запасі або резерві незалежно від технічного стану. Також інвентаризації підлягають активи і зобов’язання, які обліковуються на позабалансових рахунках, зокрема цінності, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні, розпорядженні або на зберіганні (об’єкти оперативної (операційної) оренди основних засобів, матеріальні цінності на відповідальному зберіганні, переробці, комісії, монтажі), умовні активи і зобов’язання (непередбачені активи та зобов’язання) підприємства (застави, гарантії, зобов’язання тощо), бланки документів суворої звітності, інші активи.

10. На активи, що знаходяться в дорозі, не оплачену у строк покупцями відвантажену продукцію (товари) та на ті активи, що перебувають на складах інших підприємств (на відповідальному зберіганні, на комісії, у переробці), складаються окремі інвентаризаційні описи."

Отже, інвентаризацію товарів проводите тоді, коли буде безпечно заходити на тертирорію прильоту.

Ви, як власник ТМЦ, маєте право використати дані інвентаризації для списання цих об`єктів, які загинули чи пошкоджені та негодні для використання. Про це має бути зазначено в протоколі інвентаризаційної комісії.

Далі Вам треба отримати сертифікат ТПП про форс-мажор. Для цього Ви маєте подати до ТПП:

1) дані про результати Вашої інвентаризації

2) завірені Вашим орендодавцем копії документів - акт про пожежу, витяг з реєстру досудових розслідувань про порушення кримінальної справи, копію Реєстру пошкодженого та знищеного майна. На практиці, ТПП видає сертифікати про обставини непереборної сили власникам товарів на підставі таких копій документів.

Виданий на Ваше ім`я сертифікат ТПП дозволить Вам не нараховувати умовні ПЗ на підставі р. ХХ пр. 2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану...

...До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Отже, якщо Ви будете мати підтвердження, що товари загинули внаслідок обставин непереборної сили (маєте сертифікат ТПП), то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не нараховуєте.

Рекомендуємо роз`яснення ДПСУ, в якому рописаний порядок дій підпиємства, коли товар загинув в орендованому складі в результаті прильоту

ДПСУ в ІПК від 29.04.2024 р. N 2432/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК вказує наступне:

"...внаслідок ракетної атаки по м. Київ, яка відбулась 02.01.2024, виникли руйнування і пожежа орендованого нами складського приміщення, в якому розміщувались товари для реалізації клієнтам, необоротні активи, товарно-матеріальні цінності господарського призначення та тара, а також архівні документи бухгалтерського/податкового обліку за 2009 - 2016 рр., які в результаті такої надзвичайної події були знищені.
На підтвердження такої надзвичайної події від територіального підрозділу установи було отримано Акт про пожежу від 04.01.2024. Також Товариством було подано заяву до територіального підрозділу установи про внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань (далі - ЄРДР) і отримання витягу з ЄРДР щодо вказаної події, а також залучення Товариства до провадження як потерпілого.
З огляду на викладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) щодо можливості ненарахування податкових зобов'язань з ПДВ, нескладання податкової накладної та некоригування податкового кредиту, сформованого при придбанні товарів, необоротних активів, товарно-матеріальних цінностей господарського призначення, тари при здійсненні їх списання у зв'язку із знищенням внаслідок ракетного удару;
2) щодо визначення переліку документів та органів державної влади, які видають такі документи, необхідних для цілей списання товарів, необоротних активів, товарно-матеріальних цінностей господарського призначення та тари у зв'язку із їх знищенням внаслідок ракетного удару, а також відображення їх вартості у складі витрат Товариства;
3) щодо дій, які необхідно здійснити Товариству стосовно знищених архівних документів бухгалтерського/податкового обліку за 2009 - 2016 рр.;
4) щодо визначення дати здійснення Товариством відповідної інвентаризації;
5) щодо визначення дати списання знищених товарів, необоротних активів, товарно-матеріальних цінностей господарського призначення та тари.
...Щодо питання 1
Оскільки податковий облік ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, то при здійсненні податкового обліку з ПДВ тих чи інших операцій платнику ПДВ необхідно дотримуватися правил, встановлених для бухгалтерського обліку.
Особливості оподаткування ПДВ операцій з ліквідації (списання) основних засобів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація (списання) здійснюється без згоди платника ПДВ, а також здійснення документального підтвердження таких фактів визначено в Узагальнюючій податковій консультації щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 03.08.2018 N 673 "Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на додану вартість".
Зокрема, у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства. Такими документами можуть бути:
сертифікат ТПП України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору);
акт, який засвідчує факт пожежі, складений відповідно до положень Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2003 року N 2030 (зі змінами), що підписується комісією, до складу якої входить не менш як три особи, у тому числі представник територіального органу Державної служби України з надзвичайних ситуацій України, представник адміністрації (власник) об'єкта, потерпілий;
витяг з ЄРДР, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, отриманий в порядку, встановленому Кримінальним процесуальним кодексом України від 13 квітня 2012 року N 4651-VI, із змінами та доповненнями, в разі викрадення основних засобів;
інші документи, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів.
Разом з цим та з урахуванням норм, визначених пунктом 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, у випадку, якщо товари (у тому числі матеріальні активи (основні засоби) та нематеріальні активи), придбані платником податку з ПДВ для цілей використання в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану, то такі товари не вважаються використаними платником ПДВ в неоподатковуваних ПДВ операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ, та, відповідно, обов'язку щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання і реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зведеної податкової накладної за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, у такого платника ПДВ не виникає.
Щодо питань 2 - 5
Питання формування у бухгалтерському обліку витрат, які пов'язані з псуванням або знищенням товарів, необоротних активів, майна, товарно-матеріальних цінностей, тари платника податків, а також щодо відповідних підтверджуючих документів в частині методології такого обліку належать до компетенції Міністерства фінансів України.
З питань, пов'язаних з порядком списання підприємствами знищеного або зіпсованого майна у зв'язку із російською збройною агресією проти України, Міністерством фінансів України на відповідний запит ДПС надано роз'яснення листом від 10.10.2022 N 41010-06-62/23254, який розміщено на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/629143.html."

Списання ТМЦ оформлюєте актом списання довільної форми з посиланням на результатами інвентаризації та з урахуванням даних сертифікату ТПП. В якості акта списання товарів можете використати форму акта списання запасів з наказу МФУ № 431 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1692-22?find=1&text=%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D1%86%D1%96%D0%BD%D0%BD#n116), в якому наведені форми первинних документів, обов`язкових для держсектору економіки, а інші підприємства можуть використовувати ці форми добровільно

Щодо знищених документів

На сьогоднішній день, якщо Ви не перебуваєте на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях, включених до Переліку № 376 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#Text), то Ви не можете подати Повідомлення про знищення документів, як це передбачено п. 69.28 пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n8462). На жаль.

Тому залишається лише повідомити ДПС в загальному порядку ст. 44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n1110):

"44.5. У разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, платник податків зобов'язаний у п'ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити (із наданням оформлених відповідно до законодавства документів, підтверджуючих настання події, що призвела до такої втрати, пошкодження або дострокового знищення документів) контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації, надано авторизацію відповідно до Митного кодексу України або дозвіл на застосування спеціальних (у тому числі транзитних) спрощень.

Платник податків зобов'язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.

У разі надання платником податків у порядку та строки, визначені абзацом першим цього підпункту, повідомлення та неможливості проведення перевірки платника податків у зв’язку з втратою, пошкодженням або достроковим знищенням платником податків документів строки проведення таких перевірок (крім перевірок, визначених статтею 200 цього Кодексу) переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах визначених цим підпунктом строків, але на строк не більше ніж 120 днів.

У разі не відновлення документів, зазначених у пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, або їх повторної втрати, пошкодження чи дострокового знищення, що відбулися після використання платником податків права на їх відновлення у порядку, передбаченому цим пунктом, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності або на час виконання ним вимог митного, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи."

Тому рекомендуємо:

1) отримати від орендодавця копію акту про пожежу

2) отримати від орендодавця копію витягу з Реєстру досудових розслідувань про відкриття кримінального провадження.

3) призначити комісію на підприємстві для проведення інвентаризації ТМЦ за правилами Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) та про фіксацію фактів втрати первинних на інших документів.

3) скласти акт про втрату (знищення) первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку та інших документів підприємства внаслідок обстрілу (довільна форма) - маєте перерахувати, які документи знищені. Складає комісія в довільній формі, затверджує керівник. Цей акт потім разом з актом про пожежу та витягом з Реєстру досудових розслідувань маєте додати до заяви в ДПС.

Після цього маєте відновлювати документи, в т.ч. отримувати у контрагентів їх дублікати.

Додатково:

- Втрати майна через війну: перевірки, документи, https://7eminar.ua/news/22118-vtrati-maina-cerez-viinu-perevirki-dokumenti-oblik

- Втрата первинних документів: алгоритм дій, строки повідомлення ДПС і відновлення, https://7eminar.ua/news/21247-vtrata-pervinnix-dokumentiv-algoritm-dii-stroki-povidomlennya-dps-i-vidnovlennya

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!