Повернення товару: як списати ПДВ у бухгалтерії постачальника

Оскільки товар повернуто, але РК на зменшення не зареєстрований, постачальник не має права зменшити свої податкові зобов'язання у декларації з ПДВ.

Відповідно до принципів бухобліку суму ПДВ можна списати на витрати лише тоді, коли підприємство остаточно втратило право на зменшення податкових зобов'язань.

Пи цьому відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 РК може бути зареєстрований протягом 1095 днів з дати складання ПН, до якої він виписаний. ТОбто, строк 1095 днів рахується не від дати РК, а від дати податкової накладної.

Якщо 1095 днів з дати ПН ще не минули, технічна можливість реєстрації РК зберігається. Поки не минуло 1095 днів з дати ПН, списувати суму на витрати зарано, оскільки право на зменшення ПЗ теоретично ще існує.

Сальдо за кредитом субрахунку 6432 з мінусом (або фактично дебетове сальдо) означає, що ви відобразили коригування в обліку, але не маєте підстав для його відображення в декларації.

На дату повернення товару (20.11.2025):

Дт 704 — Кт 361 (сторно суми виручки без ПДВ).
Дт 6432 — Кт 641/ПДВ (методом «червоне сторно» на суму ПДВ). Саме після цієї проводки виникло від’ємне сальдо на 6432, оскільки ПЗ у декларації не зменшено.

Якщо покупець так і не зареєструє РК (після спливу 1095 днів з дати ПН), ви маєте списати цю суму на інші операційні витрати на підставі бухгалтеської довідки: Дт 949 — Кт 6432 (на суму ПДВ, яку не вдалося відмінусувати).

Ви можете прийняти рішення про списання раніше 1095 днів (наприклад, на дату річної інвентаризації за 2026 рік), якщо у вас є документальне підтвердження, що покупець ліквідований або є офіційна відмова в реєстрації, яку неможливо оскаржити. Проте безпечніше чекати закінчення загального строку (1095 днів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!