Вимоги ТПП щодо ПДВ після знищення активів підприємства

Звісно, в документах інвентарізації вартість знищених запасів відображається без урахування ПДВ. Це випливає із загальних правил визначення первісної вартості запасів та об’єктів ОЗ: - «первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат: суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих постачальником (продавцем )…» (п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 );

- «первісна вартість об'єкта основних засобів складається з таких витрат: суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків)…» (п.8 НП(С)БО – 7 «Основні засоби», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 ).

Щодо розрахунку компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – слід мати на увазі, що база нарахування ПДВ визначається «за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання» (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Тобто виходячи з цього:

- за етікетками, які придбані з ПДВ, та за якими наявні належним чином оформлені ПН від постачальника, за загальними правилами слід нараховувати ПДВ в сумі 200 грн. ( 1000*20% );

- у разі розрахування ПДВ на знищену вироблену продукцію слід орієнтуватися на складові собівартості. Та у разі якщо товари/послуги придбані без ПДВ ( як пробка та ягоди ) або через будь які причині відсутні належним чином оформлені вхідні ПН від постачальників – тоді компенсуючий ПДВ не розраховується;

- якщо ж товари придбані з ПДВ( як цукор, пляшка та вода у Вашому прикладі ) та є вхідні ПН – ціна придбання їх і буде базою для нарахування ПДВ.

Виходячи з цього – тільки даних інвентаризації недостатньо для розрахунку можливої суми компенсуючого ПДВ.

Потрібно проаналізувати складові калькуляції на продукцію ( в частині витрачених матеріалів та послуг ). Та розрахувати ПДВ тільки за матеріалами, сировиною, комплектуючими, та послугами, придбаними з ПДВ, виходячи з кількості одиниць знищеної продукції згідно з даними проведеної інвентарізації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!