План дій для закупівлі пального та зберігання ємностей

1. Ліцензія: Отримати ліцензію на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання обов'язково (оскільки об'єм ємностей 5 000–10 000 л перевищує 60 л).
2. Акцизний склад: Реєструвати акцизний склад та ставати платником акцизного податку не потрібно, якщо загальна місткість ємностей до 200 куб. м, обсяг надходження пального не перевищує 1 000 куб. м (1 000 000 л) на календарний рік, а пальне витрачається суто на власні автомобілі.
3. Екологічний податок: Підприємство стає платником екологічного податку та зобов'язане щокварталу подавати декларацію, оскільки стаціонарні ємності для пального є стаціонарним джерелом викидів парів нафтопродуктів в атмосферу. Також необхідно отримати дозвіл на викиди.

Детальний план дій

Крок 1. Придбання, встановлення та безпека ємностей
Придбайте сертифіковані ємності/резервуари з технічними паспортами та градуювальними таблицями.
Обладнайте майданчик відповідно до правил пожежної безпеки та охорони праці.
Переконайтеся, що наявні документи, які підтверджують право власності чи користування (оренди) земельною ділянкою або приміщенням, де розміщено резервуари.

Крок 2. Подання повідомлення за формою № 20-ОПП
Протягом 10 робочих днів після придбання/введення в експлуатацію ємностей та оформлення місця їх розташування подайте до контролюючого органу форму № 20-ОПП (Податковий кодекс України, п. 63.3).https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1458
У формі відкривається відповідний об'єкт оподаткування (наприклад: склад ПММ, резервуар тощо). Присвоєний ідентифікатор об'єкта знадобиться для заяви на ліцензію.

Крок 3. Дозвіл на викиди в атмосферне повітря та інвентаризація
Ємності для зберігання рідкого палива через випаровування нафтопродуктів (дихальні клапани) класифікуються як стаціонарні джерела забруднення згідно з підпунктом 14.1.230 Податкового кодексу України.
До початку експлуатації необхідно звернутися до спеціалізованої екологічної організації для проведення інвентаризації джерел викидів і отримати дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами відповідно до статті 11 Закону України «Про охорону атмосферного повітря» № 2707-XII.

Крок 4. Отримання ліцензії на зберігання пального для власних потреб
Відповідно до статті 28 Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX зберігання пального здійснюється за наявності ліцензії на кожне місце зберігання. Виняток без ліцензії діє лише для зберігання пального у споживчій тарі місткістю до 60 літрів включно.

Для ємностей 5 000–10 000 л автоматичний безоплатний режим ліцензування не застосовується (він обмежений тарою до 250 л та загальним об'ємом до 500 л). Ліцензія отримується у загальному порядку (Закон України № 3817-IX, ст. 43). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n1335

Порядок оформлення заяви: суб'єкти господарювання, які використовують пальне виключно для потреб власного споживання і не реалізують його іншим особам, не подають акти вводу в експлуатацію чи дозволи Держпраці, а лише зазначають у заяві:

• фактичну адресу місця зберігання та ідентифікатор об'єкта за ф. № 20-ОПП;
• місткість резервуарів/ємностей;
• підтвердження використання пального виключно для власних потреб.

Плата за ліцензію: встановлена в розмірі 0,1 мінімальної заробітної плати станом на 1 січня відповідного року (Закон України № 3817-IX, ч. 1 ст. 53). Розрахунок вартості на рік: 8 647 × 0,1 = 864,70 грн (сплачується щороку, ліцензія діє безстроково за умови своєчасної оплати).

Крок 5. Контроль критеріїв акцизного складу
Приміщення/територія не вважається акцизним складом за одночасного виконання умов (Податковий кодекс України, пп. «б» пп. 14.1.6):

• Загальна місткість резервуарів не перевищує 200 куб. м (ваші 5–10 куб. м повністю вкладаються в ліміт);
• Обсяг надходження пального протягом календарного року не перевищує 1 000 куб. м (1 000 000 л);
• Пальне використовується виключно для власного споживання і жодним чином не передається стороннім особам.

Важливо: заправка автомобілів працівників (навіть для робочих поїздок, якщо витрати компенсуються або утримуються із зарплати) розглядається контролюючими органами як операція з реалізації пального (Податковий кодекс України, пп. 14.1.212). Пальне має списуватися виключно на службові автомобілі підприємства за подорожніми листами/актами списання.

Екологічний податок: нарахування та звітність

Об'єкт оподаткування: обсяги фактичних викидів забруднюючих речовин (парів пального) в атмосферне повітря стаціонарними резервуарами під час зберігання та операцій зливу/наливу (Податковий кодекс України, пп. 240.1.1, пп. 242.1.1). За викиди двигунів автомобілів податок не сплачується, оскільки вони є пересувними джерелами.
Розрахунок податку: визначається щокварталу розрахунковим шляхом за методиками на основі даних інвентаризації та дозволу на викиди за формулою (Податковий кодекс України, п. 249.3).
Звітність і сплата: податкова декларація з екологічного податку разом із Додатком 1 подається протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу, а податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (Податковий кодекс України, ст. 250). Подання декларації є обов'язковим за кожен квартал з моменту введення ємностей в експлуатацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!